Ндфл с иностранца работающего по патенту. Возмещение ндфл иностранному работнику по патенту: специфика процедуры
По данным органов статистики и миграционной службы, в России наблюдается ежегодный прирост трудовых мигрантов. Усугубила ситуацию и обстановка на Украине, повлекшая за собой поток беженцев из этой страны. Принимая иностранных граждан на работу, компания должна не только учесть особенности их трудоустройства, но и знать, какие последствия ожидают ее в области обложения доходов таких работников НДФЛ и страховыми взносами. Наша статья поможет не допустить ошибок.
Три категории
Обратите внимание: иностранные граждане, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Основание — п. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.
Пенсионный фонд
Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.
Для временно пребывающих в России иностранных граждан работодатели должны уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения указанных иностранцев. Об этом сказано в ч. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Страховые взносы в ПФР с оплаты труда иностранных работников начисляются в размере 22%, пока сумма выплат не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов. После достижения этой величины ставка в отношении суммы превышения становится равной 10% (ч. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). В 2015 г. эта предельная величина равна 670 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).
Если у иностранного работника нет страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, то работодателю придется его оформить (ст. 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).
Страхование от несчастных случаев
Как сказано в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», такому страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. В пункте 2 этой же статьи сказано, что действие данного закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.
Соответственно, все начисления иностранному работнику от работодателя по трудовому договору являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и включаются в базу для начисления таких страховых взносов на основании п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Страховые взносы для союзников
Особенности начисления обязательных страховых взносов в отношении работающих в России граждан Белоруссии, Казахстана и Армении Минтруд России разъяснил в письме от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268.
Специалисты трудового ведомства указали, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данными законами, то применяются правила международного договора РФ (ст. 1.1 Закона № 255-ФЗ, ст. 2 Закона № 326-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Согласно п. 3 ст. 98 Договора социальное страхование (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом п. 5 ст. 96 Договора определено, что социальное обеспечение означает в том числе обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.
Таким образом, с 1 января 2015 г. доходы граждан указанных выше государств, временно пребывающих в РФ и работающих в российских компаниях по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, с этого года указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России.
Не так все просто с пенсионными отчислениями. В пункте 3 ст. 98 Договора определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов регулируется законодательством государства постоянного проживания или в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами. Однако по поводу начисления страховых пенсионных взносов в Договоре ничего не сказано.
Специалисты Минтруда России делают из этого вывод, что в отношении граждан Белоруссии, Казахстана и Армении должно действовать законодательство страны трудоустройства. Иначе говоря, если они работают в России, то российского. А это означает, что в силу п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ на оплату их труда должны начисляться взносы в ПФР.
Из вышеприведенных ситуаций следует, что наличие или отсутствие в органах миграции копии трудового договора может послужить лишь косвенным признаком, подтверждающим возникновение между иностранным работником и российским работодателем трудовых отношений. Основным документом, подтверждающим такие отношения, является уведомление территориального органа миграции работодателем о заключении с иностранным гражданином трудового договора и процедуре подачи такого уведомления мы предлагаем уделить особое внимание.
После этого уже можно обращаться в налоговую инспекцию за получением разрешения на уменьшение НДФЛ. У ФНС есть только два основания отказать работодателю в выдаче разрешения: если такое разрешение в этом налоговом периоде в отношении этого же работника ранее выдавалось другому работодателю, либо при отсутствии в ФНС информации о факте заключения между работодателем и иностранным работником трудового договора. (См. Письмо ФНС от 16 марта 2015 года N ЗН-4-11/4105). Поэтому мы рекомендуем вместе с заявлением о праве на уменьшение НДФЛ предоставлять в ФНС копию патента, трудового договора, квитанций об оплате НДФЛ, а главное – копии уведомления о заключении трудового договора с отметкой территориального органа миграции о принятии. В этом случае ведомствам сложнее будет отказать вам по основанию отсутствия информации о факте заключения трудового договора, держа это подтверждение в руках.
НДФЛ по патенту иностранцу и все особенности его начисления
Для безвизовых иностранцев с патентом на работу возможен зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Это делается через работодателя по заявлению сотрудника или при личном обращении по истечению налогового периода. Для самостоятельного обращения требуются дополнительные документы - справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ. В любом случае сам сотрудник должен обратиться в налоговую по месту работы и получить уведомление о правомерности такого вычета.
Нужно знать, что в справке 2-НДФЛ иностранца при его заявлении на уменьшении налога отражаются авансовые платежи по патенту. Суммы указываются в разделе 5, но только после получения из налоговой уведомления о правомерности такого уменьшения. Для указания размера авансовых платежей в разделе 5 есть специальное поле.
Как осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ в 2018 году
- Расчет осуществляется нарастающим итогом в каждом месяце в отношении того дохода, что был получен за данный период налогоплательщиком. Необходимо производить зачет удержанных в предшествующих месяцах налогов.
- Не нужно при расчете суммы учитывать прибыль, что была получена от другого налогового агента.
- Сумму налога на доход физического лица стоит определять в отношении каждого вида прибыли по необходимой ставке.
- если гражданин получил вознаграждение от лица, которое не выступает налоговым агентом;
- если гражданин имеет прибыль от продажи имущества, что принадлежит ему на праве собственности менее 3 лет;
- при наличии налогооблагаемого дохода, с которого не было удержано НДФЛ налоговыми агентами;
- при получении выигрыша, полученного от организатора лотереи, тотализатора.
Работники-мигранты на патенте: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации
Организация в январе 2016 г. получила из своей ИФНС уведомление 5 о праве зачесть в 2016 г. сумму уплаченных иностранцем «авансов». И у бухгалтера возник вопрос: а на какую именно сумму можно уменьшить НДФЛ мигранта, учитывая, что период действия оплаченного патента частично приходится на 2015 г.?
Если НДФЛ в виде фиксированных «авансов» уплачен в 2015 г., соответственно, с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 г., но при этом срок выданного патента истекает в 2016 г., то пересчитывать сумму «авансов» с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 г., и что-либо доплачивать не нужно 6 .
Как уменьшить НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту в 2016 году
Иностранец приобрел патент на 3 месяца (93 дня) — с 12 ноября 2015 года по 11 февраля 2016 года. Авансы по патенту внесены с учетом коэффициентов 2015 года (письмо ФНС России от 27.01.2016 № БС-4-11/). Итого 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Цена за один день — 129 руб. (12 000 руб. : 93 дн.).
Иностранец вправе купить патент на период от месяца до года. Авансы по патенту он платит перед выдачей документа. Однако срок действия патента может переходить на следующий год. ФНС уточнила, что в этом случае можно уменьшить НДФЛ иностранца текущего года на авансы по патенту, которые уплачены в прошлом году, но только за период действия патента, который приходится на текущий год.
Как вернуть излишне удержанный ндфл иностранцу на патенте
- предприятия вне зависимости от организационно-правовой формы;
- лица, выступающие в качестве индивидуального предпринимателя;
- практикующие в частном порядке нотариусы, адвокаты;
- российские граждане, которые по той или иной нуждаются в помощи для ведения хозяйственных дел личного характера.
- лист прибытия, выданный подразделением ФМС по местонахождению иностранного подданного;
- полис добровольного медицинского страхования, дозволяющий получить качественное медицинское обслуживание. Не исключается вероятность предоставления договор, заключенного между прибывшим из другой страны человеком и медицинским учреждением об оказании ему медицинских услуг на платной основе;
- платежная квитанция, подтверждающая факт внесения платы за оказание услуги управления ФМС по выдаче патента.
Порядок возврата НДФЛ из бюджета нерезидентами РФ, работающими на основании патента
Отметим, что на сумму возврата, перечисленную работнику с нарушением срока, могут быть начислены проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.п. 2. 10 ст. 78 НК РФ).
Мы уже сказали, что сумма уплаченного НДФЛ налоговым агентом за работника иностранца может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных платежей. Однако, прежде, чем работодатель сможет это сделать, необходимо выполнить условие, а именно получить от налогового органа по месту своего нахождения уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/ Для получения такого уведомления налоговому агенту следует подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622.
Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки
- Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
- Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
- Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
- На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
- Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.
НДФЛ - один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:
Как вернуть ндфл по патенту иностранцу за прошлый налоговый период
В каждом году необходимо получать новое уведомление. ИФНС предоставляет уведомление только на налоговый период. Конкретный год указан в форме документа (утв. приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109). Даже если иностранец получил патент во второй половине прошлого года и он все еще действует в текущем году, в январе все равно нужно взять у него новое заявление. На основании этого документа следует сделать очередной запрос в инспекцию. И таким образом получить действующее уведомление на текущий год. Если этого не сделать, налоговики вправе оштрафовать компанию на 20 процентов за неудержанный НДФЛ с иностранцев (ст. 123 НК РФ).
В некоторых случаях у компаний возникают сложности с расчетом НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту. В настоящее время такие сотрудники сами платят фиксированные платежи. Организация при этом снижает на эти суммы НДФЛ с зарплаты на основании уведомления из налоговой. В статье разобраны самые главные ошибки, которые встречаются в расчетах.
Возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту: специфика процедуры
Обратите внимание. Соответствующий образец заявления можно получить, обратившись в ФНС по месту трудоустройства. Налоговые органы могут отказаться выдавать документ в следующих случаях: при отсутствии информации о подписании трудового договора или при повторном обращение в течение одного года.
Обратите внимание. В разных регионах России сумма авансового платежа может отличаться, а соответственно сумма возврата НДФЛ также может варьироваться. Для получения подробной информации необходимо обращаться в налоговые органы по месту регистрации компании работодателя.
05 Июл 2018 3276Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев в 2019 году, нужно:
- посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;
- определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
- посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.
Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
А особый статус имеют следующие иностранцы:
- иностранец, работающий по патенту;
- иностранец - высококвалифицированный специалист;
- иностранец - резидент страны-члена ЕАЭС;
- нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
- иностранец - беженец.
Ставка НДФЛ для иностранных граждан
Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.
Иностранец | Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ) | ||
---|---|---|---|
Трудовые доходы | Иные доходы*, кроме дивидендов | Дивиденды | |
Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ | 13% | ||
Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ | 13% 30% 15%|||
Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ | 13% | ||
Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ | 30% 30% 15%|||
*В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ)) |
При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089).
Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему .
НДФЛ с нерезидентов в 2019 году
Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2019 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2019 г. применяются те же , что и в 2018 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2019 г. на уровне 13%.
Кроме того, не меняется в 2019 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (
В 2015 году для работы в ЧОУ ДО были привлечены иностранные граждане (Узбекистан), трудящиеся по патенту.При трудоустройстве работниками были написаны заявления с просьбой не удерживать НДФЛ, так как ими оплачены фиксированные авансовые платежи, копии квитанций прилагают. НДФЛ с мигрантов на патенте не удерживался и не перечислялся в бюджет в 2015 г.29.01.2016 в ИФНС по каналам электронной связи было направлено заявление о получении Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога на доходы физических лиц на сумму фиксированных авансовых платежей в 2015 г.Срок ответа из ИНФС 10 дней. На сегодняшний день 16.03.2016 ответ из ИФНС так и неполучен. Со слов инспектора: так как нет единой информационной базы между ИФНС, УФМС и ПФР, по истечении 10 дней должен придти отказ, далее при поступлении информации от УФС и ПФР, мы должны сделать новый запрос, на который возможно получим Уведомление. Инспектор ИФНС 15.03.2016 пригласила нас лично приехать за письмами-ответами на обращение (15.03.2016), ссылаясь на то, что налоговым органам не выделяют денежные средства на отправку корреспонденции.Вопросы:1. Забирать ли письма отказы в получении Уведомления? (не знаю каким числом зарегистрированы исх. из ИФНС)2. Сданы и приняты справки по форме 2-НДФЛ с указанием в строках суммы фиксированных авансовых платежей по иностранным гражданам (патент) которые превышают сумму налога исчисленного, № уведомления не проставлен. Что в этом случае нам грозит? (начальник отдела камеральных проверок предложила нам проставить любой номер, а в последствии сдать корректирующий отчет)
Н алоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления. Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента. Если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, она должна удержать и перечислить всю сумму НДФЛ с заработка работника.
Срок на ответ - 10 рабочих дней. Если его нарушат, можно подать жалобу через nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Обратиться в ФНС России».
Вы неправомерно уменьшили исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, так как не получили уведомления от налоговой инспекции.
Если Вы не заберете письма отказы в получении Уведомления налоговые органы их Вам отправят по почте или по каналу связи, так как Вы запрос отправляли по каналу связи.
Вам могут предъявить штраф:
Согласно ст. 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию и (или) перечислению налога в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению;
Величину фиксированных авансовых платежей, которая уменьшает налог, укажите в соответствующем поле раздела 5 формы 2-НДФЛ .
Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.
Налоговая инспекция может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:
- в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
- у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.
При отказе инспекции выдать уведомление не уменьшайте сумму налога на перечисленные авансовые платежи.
Пример удержания НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца, имеющего патент на трудовую деятельность в России
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2016 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение трех месяцев. Размер фиксированного платежа составил 12 600 руб. (4200 руб. х 3 мес.).
15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 35 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 28 000 руб.
В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Кроме того, он представил квитанцию, подтверждающую уплату налога.
15 января 2016 года «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о представлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.
Начиная с доходов за январь бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного Кондратьевым фиксированного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за январь и февраль отсутствует.
В учете бухгалтер сделал проводки.
Январь:
Дебет 20 Кредит 70
– 28 000 руб. – начислена зарплата за январь;
Дебет 70 Кредит 51
– 28 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.
Февраль:
Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за февраль;
Дебет 70 Кредит 51
– 35 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.
Март:
Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за март;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 140 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты за март (разница между суммой уплаченного фиксированного платежа и суммой НДФЛ, начисленного за январь, февраль и март);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 140 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 70 Кредит 51
– 34 860 руб. (35 000 руб. – 140 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву.
Ситуация: можно ли при расчете НДФЛ зачесть суммы налога, уплаченные иностранцем при продлении патента
Да, можно. Несмотря на то что налоговая инспекция выдает уведомление о правомерности уменьшения НДФЛ один раз в год.
Объяснение такое.
НДФЛ, уплаченный иностранцем за патент, работодатель – налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
В течение налогового периода сотрудник-иностранец может оплачивать патент несколько раз. Ведь патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. При этом срок действия патента можно неоднократно продлевать. Об этом сказано в пункте 5 статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. И при каждом продлении иностранец перечисляет в бюджет НДФЛ в виде фиксированного платежа.
Налоговый агент производит зачет фиксированных платежей в счет НДФЛ на основании:
- заявления сотрудника об уменьшении НДФЛ, начисленного с доходов от трудовой деятельности, на сумму фиксированного авансового платежа;
- документов, подтверждающих перечисление фиксированного платежа по НДФЛ (например, квитанции об уплате);
- уведомления из налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа.
В течение года на каждого иностранца налоговые инспекции выдают уведомления один раз. Срок действия таких уведомлений – до конца текущего налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФ , информация ФНС России от 26 декабря 2014 г.). При этом конкретная сумма авансовых платежей, которые налоговый агент может зачесть в счет НДФЛ, удержанного с доходов от трудовой деятельности иностранца, в уведомлении не указывается – в нем нет такого реквизита. В уведомлении лишь сказано, что оно дает право уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента в течение налогового периода.
Таким образом, если иностранец в течение года продляет патент, суммы НДФЛ, уплаченные при продлении, можно зачесть в счет НДФЛ. Получать дополнительное уведомление из инспекции не требуется – достаточно документов, подтверждающих уплату налога сотрудником-иностранцем.
При этом учитывайте следующие ограничения:
- зачесть можно только суммы фиксированных платежей, которые перечислены за текущий год. Например, если в декабре 2016 года перечислен фиксированный платеж за январь 2017 года, зачесть его в 2016 году нельзя;
- зачесть можно суммы фиксированных платежей, которые не превышают сумму удержанного НДФЛ. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.
Пример, как зачесть фиксированные платежи в счет уплаты НДФЛ, который был удержан до получения уведомления
Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 24 апреля 2016 года. Сотрудник оплатил стоимость патента 10 апреля 2016 года в сумме 21 000 руб. (за пять месяцев).
Организация запросила в налоговой инспекции уведомление. Его выдали 5 июня 2016 года. До этой даты иностранному сотруднику была начислена зарплата за апрель (5000 руб.) и за май (35 000 руб.). С этих выплат организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 5200 руб. ((5000 руб. + 35 000 руб.) х 13%).
Когда получили уведомление из инспекции, бухгалтер пересчитал НДФЛ:
Период | Доход | Начислен НДФЛ | НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа) | Переплата к возврату |
Апрель–май | 40 000 руб. | 5200 руб. | 0 руб. (5200 руб. – 21 000 руб.) | 5200 руб. |
Июнь | 41 000 руб. | 5330 руб. | 0 руб. (5330 руб. – (21 000 руб. – 5200 руб.)) | |
Июль | 41 000 руб. | 5330 руб. | 0 руб. (5330 руб. – (21 000 руб. – 5200 руб. – 5330 руб.)) | |
Август | 41 000 руб. | 5330 руб. | 190 руб. (5330 руб. – (21 000 руб. – 5200 руб. – 5330 руб. – 5330 руб.)) |
Переплату в размере 5200 руб. бухгалтер вернул сотруднику как излишне удержанную сумму.
Зачет аванса по НДФЛ для иностранца на патенте
Периодичность подачи заявления в ИФНС. Компания подает заявление на иностранного работника один раз в течение календарного года.
Уведомление от налоговой инспекции
Уведомление дает компании право уменьшать НДФЛ с доходов работника на суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в течение всего календарного года, указанного в уведомлении.
Инспекция обязана выдать компании уведомление в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения от нее заявления (абз. 4 п. 6 ст. 227,1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Компания получит уведомление, если соблюдаются следующие условия (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
- - в налоговой службе есть сведения из ФМС России о том, что с работником-иностранцем заключен трудовой или гражданско-правовой договор и ему выдан патент;
- - в отношении этого работника другой работодатель не получил уведомление.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ .
Налоговая инспекция выдает компании по одному уведомлению на каждого иностранного работника.
Как зачесть аванс по НДФЛ
После получения уведомления бухгалтер вправе уменьшать НДФЛ, начисленный с зарплаты работника, на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей.
В течение одного налогового периода:
- - работник-иностранец может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ только у одного работодателя по своему выбору;
- - только один работодатель может получить уведомление о праве компании на зачет авансовых платежей этого работника.
Если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, она должна удержать и перечислить всю сумму НДФЛ с заработка работника
Алгоритм действий. Иностранный работник купил патент, надо уменьшить НДФЛ
С 2015 года изменился порядок расчета НДФЛ за иностранцев. Теперь компания вправе уменьшить налог с зарплаты на аванс, который работник внес при покупке патента. Алгоритм действий следующий.
Проверить документы у иностранца
В 2015 году иностранцы вправе трудиться в российских компаниях на основании патента или разрешения на работу. Патент нужен безвизовым иностранцам, а разрешение - тем, кто прибыл на основании визы. Фиксированный взнос иностранец платит только при получении патента. Сумма аванса за месяц - 1200 рублей. Такой платеж корректируется на коэффициент-дефлятор 1,307, а также региональные коэффициенты. Например, в столице платеж за месяц равен 4000 руб. в месяц (1200 руб. х 1,307 х 2,5504). Именно на этот аванс можно уменьшить НДФЛ с зарплаты. Поэтому стоит проверить, на основании какого документа трудится иностранец - патента или разрешения. Если у иностранца разрешение, то уменьшать налог не требуется.
Получить заявление на вычет
Налоговый агент уменьшает НДФЛ с зарплаты на основании заявления иностранца. Поэтому работнику можно сообщить, что он имеет право на зачет. К заявлению сотрудник должен приложить квитанции, подтверждающие оплату аванса. В них должно быть написано «НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа».
Запросить в инспекции уведомление
Право на зачет должны подтвердить налоговики. Поэтому необходимо запросить уведомление. Его получает налоговый агент. Достаточно подать заявление в свою инспекцию в свободной форме. К нему можно приложить копии заявления работника, патента и платежки на аванс. Прикладывать бумаги не обязательно, но так инспекторы сразу поймут, о каком уведомлении идет речь. Бланк документа не утвержден, поэтому инспекция должна выслать документ в свободной форме. Срок на ответ - 10 рабочих дней. Если его нарушат, можно подать жалобу через nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Обратиться в ФНС России».
Уменьшить НДФЛ на аванс
Ставка для иностранцев, которые работают на основании патента, равна 13 процентам и не зависит от того, сколько дней они живут в России (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Этот налог компания уменьшает на авансы. Положительную разницу перечисляет в бюджет, а отрицательную - переносит на следующий месяц. Если до конца года налог с зарплаты окажется меньше авансов, разницу перенести на следующий год нельзя и вернуть ее иностранец не сможет (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
4. Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность
Налоговое правонарушение | Основание | Ответственность | |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции | п. 1 ст. 116 НК РФ | Штраф в размере 10 000 руб. | |
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет | п. 2 ст. 116 НК РФ | Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб. | |
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) |
Штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. При определении размера штрафа учитывается сумма налога, которая не была перечислена в бюджет в срок, установленный законодательством. Размер штрафа не может быть больше 30 процентов от этой суммы и меньше 1000 руб. Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения является управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета |
||
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ | Штраф в размере 200 руб. | ||
Представление в налоговую инспекцию недостоверного расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения признается управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета |
Штраф в размере 40 000 руб. – при неумышленном искажении сведений Штраф в размере 80 000 руб. – при умышленном искажении сведений |
||
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения |
Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.) Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.) |
||
Неуплата или неполная уплата налога (сбора) |
Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора)) Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора)) |
||
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником |
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником, совершенное: – неумышленно (по неосторожности) – штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль; – умышленно – штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль |
||
Невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию и (или) перечислению налога | Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | ||
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом , на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | Штраф в размере 30 000 руб. | ||
Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля |
Непредставление документов и (или) иных сведений в установленный срок (штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ) Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике-контрагенте, отказ представить имеющиеся документы о налогоплательщике-контрагенте, а также представление документов с заведомо недостоверными сведениями (штраф: для организаций и предпринимателей – в размере 10 000 руб.; для физических лиц – в размере 1000 руб.) |
||
Представление налоговым агентом недостоверных документов |
Представление в налоговую инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения: Ответственность предусмотрена для лиц, которые являются налоговыми агентами по любым налогам Налоговый агент освобождается от ответственности, если до обнаружения ошибок инспекцией он подал уточненные документы |
||
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу |
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые должны быть сообщены налоговой инспекции, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного Налогового кодекса РФ (штраф в размере 5000 руб.) За такое же нарушение, совершенное повторно, могут оштрафовать на 20 000 руб. Но повышенная мера ответственности применяется лишь в том случае, если оба нарушения допущены в течение одного календарного года (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № АС-4-7/13863) Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) иностранной организацией или иностранной структурой без образования юридического лица:
К ответственности может быть привлечена иностранная организация (структура без образования юридического лица), у которой в России есть недвижимое имущество Максимальный размер штрафа – сумма налога на имущество, подлежащая уплате по объекту недвижимости. Сумма штрафа может быть уменьшена пропорционально доле участника (количеству участников), сведения о которые не представлены |
||
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса |
Нарушение порядка регистрации: Те же деяния, совершенные более одного раза (штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес) |
||
Непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения | Штраф в размере 5000 руб. |
За нарушения, допущенные в 2012 – 2013 годах, ответственность, предусмотренная Налогового кодекса РФ, не применяется За нарушения, допущенные в 2014–2016 годах, штраф взыскивается в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога |
|
Неуплата или неполная уплата налога с прибыли иностранных контролируемых компаний |
Неправомерное непредставление или представление с недостоверными сведениями:
|
- Скачайте формы
Продолжаю изучение возможности возвращения трудящимся мигрантам кровно заработанных денег. Собираю информацию у практиков, добившихся положительных результатов.
Ниже вы можете ознакомиться с реальными историями и советами. Но для начала представляю вашему вниманию разъяснение от налоговой, которое я получила.
История №1
Алгоритм
1) Работник пишет на имя работодателя заявление в свободной форме с просьбой уменьшить начисленный НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту, предоставляет копии оплаченных квитанций.2) Работодатель подаёт в свою территориальную налоговую заявление в унифицированной форме (скачать).
3) После этого налоговая выдаёт работодателю уведомление о праве уменьшить НДФЛ на сумму платежей по патенту.
И вот в это время по хорошему нужно выдавать зарплату со всеми удержаниями.
Загвоздка в том, что это уведомление часто долго приходится ждать. По крайней мере в прошлом и позапрошлом году было так.
Если мигрант работает на нескольких работах, то этот вычет можно получать только на одной по выбору самого мигранта. Это тоже проверяется.
Это уведомление получается работодателем один раз в год на весь год.
Если мигрант в течение года уволился и снова устроился к тому же работодателю (у меня так было, когда переоформляла патент, продлить не успела), повторно на этот год уведомление получать не нужно.
Если платежи по патенту больше, чем исчисленный с зарплаты НДФЛ, зарплата выдаётся в полной сумме, без удержаний, но разница не возвращается.
Совет:
займитесь этим сразу при трудоустройстве, так как, как я сказала, уведомление из налоговой можно ждать долго.
История №2
Добрый вечер. Всегда получал возмещение НДФЛ. Бухгалтерия только попросила написать заявление.
Скопирую из телеграмм канала вдруг пригодится. Хотя я думаю вы знаете этот канал.
Иностранцы, работающие по патенту, подвергаются двойному налогообложению: первый раз – удержание из зарплаты 13% подоходного налога, второй - оплата непосредственно патента авансовым платежом в размере 4200 рублей.
В связи с этим ИГ имеет право вернуть переплаченный налог, на сумму не превышающую размер ежемесячного авансового платежа (4200). Возврат средств возможен за период уплаченных налогов за текущий год и предыдущие года. Поэтому заявление на возврат НДФЛ лучше всего писать в начале года или в момент получения патента и оплаты первого месяца.
Для возврата НДФЛ ИГ должен подготовить пакет документов и обратиться в бухгалтерию своего предприятия. После, сотрудники бухгалтерии направляют запрос о разрешении возврата в налоговую. Ответ должен прийти в течении 10 рабочих дней, однако на практике рассмотрение занимает до месяца. Для возврата последующих платежей нужно просто доносить в бухгалтерию новые оплаченные чеки. Возврат производится на зарплатную карту.
НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ:
🔹Заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (КНД 1110055) (его печатает и заполняет бухгалтерия)
🔹Заявление на уменьшение НДФЛ (заполняется заявителем)
🔹Копия патента с двух сторон
🔹Копия миграционной карты
🔹Копия миграционного учета (регистрации)
🔹Копия паспорта
🔹Копии чеков об уплате патента (желательно заверенные в банке)
🔹Копия приказа о приеме на работу
🔹Копия трудового договора
🔹Копия уведомления налоговой о заключении трудового договора с ИГ
Документы последних трех пунктов можно запросить самостоятельно в отделе кадров или попросить бухгалтерию связаться и запросить нужные документы.
❗ Возвращают не одним платежом, а каждый месяц суммой, не превышающей 13 процентов от заработной платы, пока не закончатся деньги, которые нужно возместить.
Например, если заработная плата 50 тыс, а вернуть надо 22 тыс, то будут по 6,5 тыс возвращать 3 месяца.
История №3
Мужу в 2015 году вернули приличную сумму переплаты за 2014. Правда, не по патенту, тогда ещё разрешения на работу были. Но схема возврата в целом такая же.
Заполнили 3-НДФЛ (для этого есть бесплатная программа на сайте ГНИВЦ https://www.gnivc.ru/software/software_fl/ndfl_3_4/), написали заявление о возврате (в свободной форме, в нём пишем сумму переплаты и реквизиты банковского счёта, на которые налоговая перечислит деньги).
От работодателя была нужна справка 2-НДФЛ и ещё какие-то табели (их я не видела, мужу из налоговой позвонили уже после принятия заявления и попросили привезти).
Деньги пришли через 4 месяца с хвостом (такие сроки: 3 месяца на камеральную проверку 3-НДФЛ плюс 1 месяц на рассмотрение заявления).