Разница между филиалом и обособленным подразделением. Важные нюансы и определяющие факторы. База для определения различий между обособленными подразделениями
Оксана Жолудева
Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса
Российский рынок переживает один из труднейших периодов в своем развитии. Чтобы удержать бизнес, компании расширяют сферу деятельности, рынки сбыта. Давайте рассмотрим, какие перспективы и налоговые последствия влечет за собой выход в другие регионы. Как оптимально организовать работу, чтобы снизить налоговые риски, сократить трудозатраты. В начале рассмотрим преимущества расширения сферы деятельности в других регионах:
Для составления устава требуются «отличные навыки, знания и опыт», и иногда они могут занимать год или больше. В некоторых случаях лоббисты пишут законодательство и представляют его члену для ознакомления. Совместные резолюции - это нормальный способ предложить конституционную поправку или объявить войну. С другой стороны, параллельные резолюции и простые резолюции не имеют силы закона, но они выражают мнение Конгресса или регулируют процедуру. Любой член любого из домов может вводить счета. Однако в Конституции предусматривается, что: все счета за привлечение Дохода должны составляться в Палате представителей.
Получение прибыли:
- расширение рынка сбыта;
- приближение к потенциальному покупателю;
- улучшение пост-обслуживания клиентов;
- снижение затрат на доставку товаров.
Снижение затрат:
- получение дополнительных финансов за счет экономии на заработной плате рабочей силы;
- минимизация издержек на транспортировку сырья и прочих материалов для изготовления продукции;
- удобство в ведении бухгалтерского учета, за счет локальных региональных различий.
Теперь разберем, в какой юридической форме лучше начинать деятельность
Хотя Сенат не может принимать законопроекты о доходах и ассигнованиях, он имеет право изменять или отклонять их. Конгресс искал способы установления соответствующих уровней расходов. Большинство законодательных актов учитываются постоянными комитетами, которые обладают юрисдикцией в отношении какого-либо конкретного предмета, такого как сельское хозяйство или ассигнования. В Доме есть 20 постоянных комитетов; Сенат постоянных комитетов собирается не реже одного раза в месяц. Почти все заседания постоянных комитетов для ведения бизнеса должны быть открыты для общественности, если комитет не будет публично голосовать за закрытие собрания.
Вариантов существует несколько – открытие нового юридического лица, регистрация филиала или обособленного подразделения. Прежде, чем рассматривать преимущества и недостатки той или иной формы, необходимо дать определение обособленного подразделения, филиала/представительства.
Обособленное подразделение – это территориально обособленное от головного предприятия подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ). Обособленное подразделение не обязано иметь управляющего, не значится юридическим лицом и субъектом правоотношений гражданского и налогового характера.
Комитет может потребовать публичных слушаний по важным законопроектам. Каждый комитет возглавляет стул, который принадлежит партии большинства и члену партии меньшинства. Свидетели и эксперты могут представить свое дело за или против законопроекта. Затем законопроект может пойти на так называемую наценку, в которой члены комитета обсуждают достоинства законопроекта. Члены комитета могут предлагать поправки или изменения. Комитеты могут также внести поправки в законопроект, но полный дом имеет право принимать или отклонять поправки к комитету.
Минфин также добавляет: на его организацию не имеет влияние ни форма организации, ни характер выполненных работ на рабочем месте.
ВАЖНО ПОМНИТЬ!
Признаки создания обособленного подразделения:
- рабочее место создано более чем на один месяц;
- территориально отдалено от головного подразделения.
На территории РФ могут создаваться обособленные подразделения в двух видах:
После обсуждения комитет голосует, хочет ли он сообщить о мерах в фулл-хаус. Если счет выставлен, он отклоняется. Если поправки будут обширными, иногда новый законопроект с внесенными поправками будет представлен в виде так называемого «чистого счета» с новым номером. Как правило, члены, которые были в Конгрессе, имеют более высокий стаж и, следовательно, большую власть.
Комитет Дома: Комитет по финансовым услугам Палаты представителей встречается. Члены комитета сидят в ярусах поднятых стульев, а индивиды, свидетельствующие и члены аудитории, сидят ниже. Счет, который доходит до пола фулл-хауса, может быть простым или сложным. Он начинается с принятой формулы, такой как Будет ли она принята Сенатом и Палатой представителей Соединенных Штатов Америки в собрании Конгресса. Рассмотрение законопроекта требует, само по себе, правила, которое представляет собой простую резолюцию, в которой указаны данные о сроках дебатов, возможности дальнейших поправок и тому подобное.
- филиал – это подразделение юридического лица, размещенное за переделами его нахождения и выполняющее его обязанности (или только их часть), в том числе и функции представительства;
- представительство – это подразделение юридического лица, которое также как и филиалы расположено за пределами места его нахождения, но ему делегируется представление интересов юридического лица и осуществление их защиты.
ВАЖНО ПОМНИТЬ!
У каждой стороны одинаковое время, и участники могут уступить другим членам, которые хотят говорить. Иногда противники стремятся подтвердить законопроект, что означает изменить его часть. Как правило, обсуждение требует кворума, обычно половины от общего числа представителей, до начала обсуждения, хотя есть исключения. Дом может обсуждать и изменять законопроект. Точная процедура, используемая Палатой представителей и Сенатом, отличается. Затем следует окончательное голосование по законопроекту.
Как только законопроект одобрен одним домом, он отправляется другому, который может передавать, отклонять или изменять его. Если второй дом изменяет счет, то различия между этими двумя версиями должны быть согласованы в комитете конференции. Это специальный комитет, который включает в себя как сенаторов, так и представителей, и использует процесс согласования для ограничения бюджетных счетов. В обоих домах используется механизм принудительного исполнения бюджета, неофициально известный как «оплата по ходу» или «плата за проезд», что препятствует членам рассматривать вопросы, которые увеличивают бюджетный дефицит.
Филиалы и представительства не имеют статуса юридического лица.
В процессе создания обособленного подразделения важно иметь ввиду, что существуют некоторые различия в подходах трактования понятия «обособленного подразделения», «филиала и представительства» в Налоговом и Гражданском Кодексах (рис. 1).
Если оба дома согласятся с версией, о которой сообщает комитет конференции, законопроект проходит, в противном случае он терпит неудачу. Однако Конституция требует заносимого в отчет о заседании голосования, если этого потребует пятая часть присутствующих членов. Если голосование голоса неясно или если вопрос спорный, обычно происходит заносимое в отчет о голосовании голосование.
После прохождения в оба дома законопроект зачисляется и отправляется на утверждение президенту. Президент может подписать его, сделав его законным. Если законопроект будет наложен вето, президент возвращает его Конгрессу со своими возражениями. Однако, если Конгресс будет отложен в течение этого периода, президент может наложить вето на законодательство, принятое в конце сессии Конгресса, просто игнорируя его. Выбор формы ведения бизнеса чрезвычайно важен для каждого предпринимателя. Поэтому, прежде чем принимать это решение, важно познакомиться со всеми вытекающими из этого последствиями.
Рисунок 1 – Сравнительная таблица трактовки понятий в НК и ГК РФ
Как же рационально организовать деятельность компании вне места своего нахождения? Как оптимизировать затраты?
Давайте, оценим преимущества и недостатки каждой из форм организации с точки зрения затрат и зоны ответственности:
Если мы являемся польским предпринимателем, вопрос, по крайней мере теоретически, кажется простым: Интернет, друзья со своим опытом и, наконец, позвоните в офис, чтобы определить тему начала бизнеса с практической стороны. Что, если предприниматель не говорит по-польски, не может помочь польским друзьям, и даже если он найдет телефон в офисе - даже с отличным английским языком - услышит, скорее всего, ропот смущения и хлопает трубкой? Одним словом: что, если иностранный предприниматель хочет начать бизнес в Польше?
Свобода деятельности или права выбора
Какой выбор предлагает законодатель Польши? Каковы основные различия между ними? Это означает, что любое обязательство, принятое филиалом, на самом деле является обязательством штаб-квартиры. Даже если с формальной точки зрения, например, в качестве контрактной стороны, существует филиал с его нет.
Рисунок 2 – Преимущества и недостатки форм организаций
Согласно таблице можно сделать вывод, что для возможности полного контроля и с целью снижения затрат, выгоднее регистрировать обособленное подразделение.
Особенности ведения бухгалтерии, риски налогоплательщика при допущении ошибок
Если компания собирается вести активную деятельность, то сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех удаленных подразделениях РФ необходимо в такие сроки:
Нет ничего плохого: ветка - это не что иное, как ветка центральной. А филиал также находится на уровне поселений. Это должно быть каким-то образом оформлено, в то время как поток средств между центральным офисом и филиалом не подлежит таким ограничениям. Это, однако, приводит к необходимости тщательной координации бухгалтерской работы головного офиса с ведомственным бухгалтерским учетом. Сфера полномочий этого представителя - здесь даже у юристов есть сомнения - четко не определена законом. Даже если весь совет находится за границей, это не является формальным препятствием для получения записи в польском регистре.
- не позднее одного месяца со дня создания подразделения;
- не позднее трех дней со дня изменения сведений об подразделении.
Форма сообщения о создании обособленного подразделения (скачать).
ВАЖНО ПОМНИТЬ!
Мы советуем сообщить ИФНС даже в том случае, если подразделение не будет вести деятельность. Так как, решив активировать его (например, месяц спустя), нужно будет подать сообщение о постановке на учет, но уже с оплатой штрафных санкций за несвоевременность извещения.
Этот свободный пример доказывает, что принятие априорного решения о создании бизнеса в данной стране, не зная соответствующих правил и, прежде всего, без анализа юридических и налоговых последствий, не обязательно приводит к наилучшему выбору. Ассоциации подлежат судебному оформлению. После регистрации в Национальном судебном реестре ассоциация получает правосубъектность и может начать свою деятельность. Назначение местного организационного подразделения ассоциации сообщается муниципальному или муниципальному органу.
Как выглядит процедура, мы узнаем из этого текста. Статья, которую вы читаете, старше 3 месяцев. Вопросы, связанные с созданием и регистрацией ассоциаций, регулируются Законом об ассоциациях. Здесь вы найдете инструкции о регистрации вашей ассоциации, список необходимых документов и другую информацию, включая информацию о местных организационных подразделениях.
Каждое юридическое лицо, имеющее филиал или представительство, должно самостоятельно разработать положение о своем филиале или представительстве.
Данные | Рекомендации |
Наименование | Включает название юридического лица, создающего филиал. |
Адрес местонахождения | Обособленное подразделение находится вне места нахождения основной компании. |
Наличие отдельного баланса | Выделение обособленного подразделения организации на отдельный баланс не является обязательным. Отдельный баланс филиала - система показателей, которая отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в т.ч. составления бухгалтерской отчетности. |
Наличие у филиала или представительства расчетных счетов в банках | Наличие или отсутствие банковского счета по месту нахождения обособленного подразделения никак не влияет на его правовой статус. |
Полномочия администрации юридического лица по управлению филиалом или представительством, контролю за его деятельностью | Организация определяет профиль и основных направления
деятельности филиалов или представительств. |
Степень компетенции обособленного подразделения | Филиалы могут быть наделены оперативной самостоятельностью. Компетенцию филиала определяют переданные ему основной организацией полномочия по ведению коммерческой деятельности. Это не относится к представительству, так как оно не осуществляет коммерческую деятельность по профилю организации и его функции ограничены. |
Нестандартные ситуации, сопряженные с риском
Командировка или создание обособленного рабочего места?
Организационные подразделения ассоциации: они были, круги, круги. Согласно ст. 20, упомянутых выше. В течение 14 дней с момента его назначения руководящий орган организационного подразделения обязан уведомить надзорный орган, компетентный за свое место.
Подписи о назначении местного организационного подразделения ассоциации осуществляются его членами в соответствии с нормативными положениями, касающимися представительства. Крайний срок: до 7 дней, если на документацию не влияют формальности или нарушения.
В случае формальных или нарушений, надзорный орган должен провести разъяснительный процесс, обязав заявителя заполнить или удалить их. Свидетельство о внесении записи в реестр. Если вы хотите получить сертификат, в котором указано, что полевое подразделение ассоциации зарегистрировано, мы должны предоставить заверенную заявку в офисе.
Оформить как командировку или обособленное подразделение? Рассмотрим случай, когда организация командирует сотрудника на срок более одного месяца с целью выполнения определенных работ у Заказчика
Зачастую, руководители (бухгалтера) компаний ошибочно считают, что обособленное подразделение существует только в том случае, если оно зарегистрировано и данные об этом отражены в организационно-распорядительных документах. Но это не верно! Подразделение считается обособленным независимо от того, занесено оно в документы или нет, и какими полномочиями наделено - это определено п.2 ст.11 НК РФ.
Время ожидания: обычно не более 7 дней. Уведомление об изменениях в уставе ассоциации и в структуре ее филиалов. Любое изменение устава ассоциации, состава совета и адрес штаб-квартиры организационного подразделения должно быть сообщено соответствующему надзорному органу.
С этой целью мы отправляемся в городское управление или муниципалитет и составляем следующие документы. Местный орган управления организационного подразделения ассоциации, адрес местной штаб-квартиры организационного подразделения ассоциации, устав ассоциации. Необходимые документы должны быть представлены в течение 14 дней после изменения.
В налоговом Кодексе РФ ничего не сказано, как правильно поступить в случае нестандартных ситуаций. Соответственно, единственно верное решением (и с позиции Минфина) – это обращение в свою налоговую инспекцию, которая и решит, создавать обособленное подразделение или нет. Это обезопасит от возможных штрафов.
Штрафные санкции
Налоговый кодекс предусматривает штрафные санкции в следующих случаях:
- за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет – 5 тыс. рублей;
- если срок нарушен более чем на 90 дней – штраф увеличивается в два раза.
Нужна ли обособленному подразделению кассовая книга?
Существует ошибочное мнение, что если основная организация не возлагает ведение бухгалтерского учета на обособленное подразделение, то и в самостоятельном ведении кассовой книги нет необходимости
Это не так, обособленное подразделение обязано вести кассовую книгу, если в филиале есть кассовые операции. Юридическое лицо должно подбирать и брошюровать листы кассовой книги отдельно по каждому своему обособленному подразделению.
Кассир должен делать запись в кассовую книгу по всем приходным и расходным кассовым ордерам, которые были оформлены на получение и выдачу наличных денежных средства. После определения суммы остатка денег на конец рабочего дня необходимо передать головной компании лист кассовой книги за этот день не позднее следующего рабочего дня.
Штрафные санкции
За неисполнение правил ведения кассовых операций (неведение кассовой книги и соответствующих документов) на организации накладываются административные штрафные санкции:
- на юр. лица – от 4 до 5 тысяч рублей;
- на физ. лица – от 40 до 50 тысяч рублей.
Открытие филиала – возможность оптимизации платежей в бюджет
Создавая филиал, компания может более гибко и оперативно планировать налоговую нагрузку с целью оптимизации налогов и сборов. Это связано с тем, что процедура открытия или закрытия филиала намного быстрее и проще, чем создание юридического лица (прежде всего потому, что филиал не предполагает государственную регистрацию).
Так, например, возможна оптимизировать за счет снижения фонда оплаты труда. Всем хорошо известно, что в различных регионах минимальная заработная плата может отличаться в разы. Что, соответственно, снижает размер пенсионных взносов.
В связи с постоянными изменениями и дополнениями налогового кодекса, можно с уверенностью говорить, что весь бухгалтерский и налоговый учет сопряжен с рисками. Необходимо постоянно мониторить изменения законодательства. Кроме этого, соотносить с гражданским кодексом, что далеко не в редких случаях противоречит друг другу.
Материалы к видеосеминару
Многие, стремясь
расширить бизнес и увеличить объем продаж, открывают новые магазины
и отделения фирм. Фирма, предлагающая услуги или работы через офисы
в разных районах, тоже не редкость. Часто в связи с расширением
бизнеса учредители юридического лица принимают решение о создании
одного или нескольких обособленных подразделений.
Наличие у организации
территориально удаленного подразделения порождает целый ряд
вопросов:
-
Является оно филиалом, представительством или иным обособленным
подразделением?
-
Чем отличается один вид обособленного подразделения от другого?
-
Какие организационные и налоговые действия связаны с открытием
разных видов обособленных подразделений?
-
Как и куда уплачивать налоги и сдавать отчетность?
-
Считается ли обособленным подразделением одно удаленное рабочее
место?
Для начала рассмотрим
понятие и признаки обособленного подразделения, что поможет
отличить филиалы и представительства от иных обособленных
подразделений:
В
соответствии со ст.11 НК
РФ обособленным подразделением организации в целях налогового
учета признается любое территориально обособленное от нее
подразделение, по месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения
организации таковым производится независимо от того, отражено или
не отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах организации, и от
полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Первым отличительным
условием для признания обособленного подразделения в целях
налогообложения является территориальная обособленность от
создавшей его организации. Указанный признак означает, что оно
должно быть расположено на иной, отличной от места нахождения
организации территории.
Вторым условием признания
обособленного подразделения организации таковым является наличие по
месту его нахождения оборудованных стационарных рабочих мест. При
этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на
срок более одного месяца (в соответствии с положениями статьи
6.1 НК РФ под месяцем понимается календарный месяц). Поскольку
понятие рабочего места не содержится в НК РФ , обратимся к ТК РФ .
В
соответствии со статьей
209 ТК РФ под рабочим местом понимается место, где работник
должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его
работой и которое прямо или косвенно находится под контролем
работодателя. Между организацией и физическим лицом могут
заключаться как трудовые, так и гражданско-правовые договоры, что
существенно влияет на установление факта наличия рабочих мест.
Поскольку понятие рабочего места является элементом системы
трудовых отношений (регулируется ТК
РФ), следует признать, что рабочие места в принципе могут
возникать только в том случае, если с физическим лицом заключен
трудовой договор. Заключение любых иных договоров, в том числе
выполнения работ или оказания услуг не может приводить к
образованию рабочих мест и, следовательно, к образованию
обособленного подразделения.
Учитывая, что
обособленным является любое подразделение на отдельной территории
со стационарными рабочими местами, то получается, оно начинает
существовать, как только готовы стационарные рабочие места.
Создание обособленного подразделения как юридический факт можно
констатировать, когда последние (то есть стационарные рабочие
места) создаются по иному адресу, нежели адрес государственного
регистрации (и, следовательно, места нахождения) организации.
Аналогичный вывод можно
встретить во множестве решений арбитражных судов. Так, например, в
постановлении Федерального
арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.10.2010 N
А75-430/2010 сделан вывод, что для квалификации действий
организации через обособленное подразделение необходимо установить
наличие следующих обстоятельств: территориальную обособленность и
факт выполнения трудовых обязанностей работниками организации в
месте расположения обособленного подразделения.
Обобщая вышесказанное и
исходя из определения, приведенного в статье
11 Налогового кодекса РФ , с учетом требований пункта 4
статьи 83 НК РФ , можно выделить следующие существенные признаки
обособленного подразделения:
территориальная
обособленность имущества, принадлежащего организации, от самой
организации вне зависимости от факта документального оформления
создания соответствующего подразделения;
наличие рабочих мест,
созданных на срок более одного месяца;
ведение организацией
деятельности через соответствующее подразделение.
Теперь необходимо дать
понятие филиалов и представительств, которое закреплено в
гражданском законодательстве.
Из статьи
55 Гражданского кодекса РФ следует, что представительством
является обособленное подразделение юридического лица,
расположенное вне места его нахождения, которое представляет
интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является
обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне
места его нахождения и осуществляющее все его функции или часть, в
том числе функции представительства.
Представительства и
филиал не являются юридическими лицами. Они осуществляют свою
деятельность от имени создавшего их юридического лица, которое и
несет ответственность за их деятельность. Они наделяются имуществом
создавшим их юридическим лицом и действуют на основании
утвержденных им положений. Данное имущество закрепляется за
соответствующим филиалом или представительством, но находится либо
в собственности юридического лица, либо принадлежит юридическому
лицу на ином правовом основании. В бухгалтерском учете
вышеуказанное имущество отражается одновременно и на отдельном
балансе филиала или представительства, и на балансе юридического
лица. В отличие от этого подразделение организации, являющееся
обособленным подразделением в соответствии с НК РФ , может не иметь отдельного
баланса.
Руководители филиалов и
представительств общества назначаются органом юридического лица,
уполномоченным на это в соответствии с его учредительными
документами, и действуют на основании его доверенности.
Вышеуказанное требование, предъявляемое к подразделениям,
являющимся обособленными в соответствии с НК РФ , отсутствует.
На необходимость
доверенности указано и в пункте
20 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 года N
6/8 , в котором сказано, что соответствующие полномочия
руководителя филиала (представительства) должны быть удостоверены
доверенностью и не могут основываться лишь на указаниях,
содержащихся в учредительных документах юридического лица,
положении о филиале (представительстве), либо явствовать из
обстановки, в которой действует руководитель филиала.
Отличие филиалов и
представительств друг от друга заключается в круге выполняемых ими
задач. Филиал осуществляет функции юридического лица, под которыми
следует понимать виды производственной и иной деятельности
юридического лица, которыми оно вправе заниматься в соответствии с
законом и своими учредительными документами. Задачи
представительства носят ограниченный характер. Они состоят в
представительстве и защите интересов юридического лица, т.е. в
функциях, осуществляемых в рамках института представительства в
силу полномочия, основанного на доверенности.
Следовательно, к
представительствам относятся обособленные подразделения,
выступающие в интересах организации и защищающие их, а к филиалам -
исполняющие все или часть ее функций, включая представительские
( , и "). И те и другие структурные единицы нужно указывать
в учредительных документах.
При сопоставлении понятия
"обособленное подразделение организации", приведенного в статье
11 НК РФ , и понятия "филиал", раскрытого в статье
55 ГК РФ , видно, что понятие "обособленное подразделение
организации" является более широким и включает любые виды
подразделений организаций, в том числе филиалы. Следовательно, при
решении вопроса о наличии у организации филиала (представительства)
необходимо учитывать как общие признаки, установленные в