Что такое псн в налогообложении. В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.
Более подробно о режимах ЕНВД для различных сфер бизнеса читайте в рубрике .
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно .
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте .
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
- Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.
- Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
- Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
- Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
- Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
- Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников. Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений. В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников по общим тарифам.
Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- количество персонала стало больше 15 человек;
- полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
- наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.
См. также .
Плюсы и минусы ПСН
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:
- Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
- Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
- Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
- Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
- Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
- Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:
- Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
- В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
- Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
- Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
- Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.
Итоги
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье .
Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности.
Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спецрежим недоступен.
Сущность патентной системы налогообложения
Порядок и условия применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) регулируются гл. 26.5 НК РФ.
Сущность этого режима налогообложения заключается в том, что индивидуальный предприниматель оформляет патент на осуществление определенного вида деятельности на определенный срок. При этом патент заменяет собой уплату некоторых налогов.
Срок действия патента
Приобрести патент можно на период от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.
Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2015г. по 30 июня 2016г., поскольку 2016 год - другой календарный год.
Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2015 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года (или до конца любого месяца 2016 года).
Порядок перехода на ПСН
Для перехода на ПСН индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление.
Данное заявление представляется за 10 дней до начала деятельности по патенту в налоговую инспекцию того региона, где индивидуальный предприниматель планирует осуществлять такую деятельность.
В пятидневный срок после получения заявления территориальное отделение ФНС России должно выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента с указанием причин.
Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:
указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;
указание неправильного срока действия патента;
если индивидуальный предприниматель потерял право применять патенты в текущем календарном году;
в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим).
Ограничения на применение ПСН
Для применения ПСН существуют ограничения, которые необходимо принять во внимание бизнесмену, планирующему перейти на данный режим налогообложения:
средняя численность работников не должна превышать 15 человек. При этом численность работников должна учитываться по всем видам предпринимательской деятельности. К примеру, если бизнесмен совмещает упрощенную систему налогообложения с патентной, то для применения последней необходимо, чтобы численность при обоих режимах налогообложения вместе не была более 15 человек, несмотря на то что ограничение численности при УСН составляет 100 человек;
объем годовой выручки не должен превышать 60 000 000 руб. В случае совмещения патентной системы налогообложения с упрощенкой доходы необходимо учитывать суммарно по двум режимам;
ПСН не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.
В случае нарушения первых двух ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода.
Это означает, что коммерсанту придется рассчитать все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, с даты, с которой бизнесмен начал работать на патенте.
Та же участь ждет предпринимателей, которые не оплатили (не полностью оплатили) стоимость патента в установленные законодательством сроки.
При этом вернуть уплаченную стоимость патента уже не удастся, на данную сумму можно уменьшить НДФЛ, рассчитанный в рамках общей системы налогообложения.
Стоимость патента и порядок его оплаты
Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки 6%. Потенциально возможный доход устанавливается субъектом РФ для каждого вида деятельности и может отличаться в разных муниципальных образованиях в несколько раз. Максимальная величина потенциально возможного годового дохода не может превышать 1 147 000 руб. Максимально допустимый размер возможного годового дохода ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор. Нижняя граница потенциально возможного к получению годового дохода с 2015 г. отменена.
В случае если бизнесмен решил приобрести патент на срок менее 12 месяцев, то сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое планируется взять патент.
Отличительной особенностью ПСН является то, что уплату налога необходимо произвести авансом до окончания налогового периода по патенту независимо от того, получена прибыль или нет.
Срок оплаты патента зависит от периода, на который он выдан.
Так, для патентов, приобретенных на срок менее шести месяцев, полную сумму налога необходимо перечислить не позднее срока окончания действия патента.
А по патентам, выданным на срок от шести до двенадцати месяцев, сумму налога необходимо перечислить двумя частями:
в размере 1/3 суммы налога - в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога - в срок не позднее срока окончания действия патента.
Однако законодательство не запрещает предпринимателю перечислить сразу всю сумму налога по патенту одним платежом, главное - не пропустить сроки, предусмотренные НК РФ.
Отчетность при патентной системе налогообложения
Представление налоговых деклараций при ПСН налоговым законодательством не предусмотрено. Однако все же необходимо вести в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
Учет доходов при патентном режиме налогообложения осуществляется кассовым методом, то есть доходы признаются в налоговом учете на дату их получения индивидуальным предпринимателем в денежной или натуральной формах.
В случае приобретения предпринимателем нескольких патентов указанную книгу учета доходов необходимо вести отдельно по каждому полученному патенту.
Плюсы и минусы ПСН
Плюсами данного режима налогообложения можно назвать то, что:
переход на ПСН и возврат к иным режимам осуществляются предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. Данное обстоятельство очень выгодно тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер;
перейти на него можно в течение всего календарного года, в отличие от упрощенки;
существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;
отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговые инспекции;
сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента;
отсутствует обязанность по применению контрольно-кассовой техники при наличных расчетах при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции);
для данного режима установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте. Их размер составляет 20% от суммы начисленной заработной платы. Исключение составляют такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит. По ним уплачиваются в общеустановленном порядке;
действует освобождение от уплаты торгового сбора для предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли.
Однако при наличии массы достоинств ПСН, у нее есть и свои недостатки. К ним можно отнести:
ограничение в осуществляемых видах деятельности. Предприниматель может осуществлять деятельность, только прописанную в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;
лимит по количеству нанятых работников - не более 15 человек;
стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов как за себя, так и за работников;
необходимо вести учет в целях контроля над соблюдением установленного лимита по доходам в размере 60 000 000 руб.;
стоимость патента необходимо оплачивать на условиях предоплаты.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Патентная система налогообложения (ПСН): подробности для бухгалтера
- Нюансы применения патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения действует почти 5 лет. Несмотря... ПСН рассмотрим в этой статье. Патентная система налогообложения действует почти 5 лет. Несмотря... , не должна превышать 15 человек. Патентная система налогообложения была разработана для снижения налоговой... соблюдать и контролировать. Имеющиеся на патентной системе налогообложения нюансы необходимо знать, чтобы не...
- Патентная система налогообложения: повторяем особенности и разбираем новшества
- Что нужно знать о патентной системе налогообложения?
Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов... землю, транспортный налог и др.). Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов... .43 НК РФ. Преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности... 47 до 63. При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести...
- Онлайн-сервис вместо бухгалтера: как ИП потерял 1,5 млн руб.
Режима налогообложения (упрощенная и патентная системы налогообложения), имеет наемных работников. ... режима налогообложения (упрощенная и патентная системы налогообложения), имеет наемных работников. ... в предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения по ставке 30% без... Предприниматель совмещает упрощенную и патентную системы налогообложения. В своей деятельности предприниматели... есть расходы не учитываются); патентная система налогообложения – потенциально возможный к получению...
Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, цель которых - создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН не является исключением. Она также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью, однако н аправлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести , сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат. Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои плюсы и ряд недостатков. Поэтому перед тем, как подать заявление на патент, необходимо изучить обе стороны ПСН.
Плюсы
1. Прежде всего, отметим, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Это очень удобно для ИП, которые осуществляют сезонные работы.
Пример 1: ИП решил получить патент с 01.03.2013 г. и пока планирует работать на нем длительное время. В этом случае заявление на патент подается на срок с 01.03.2013 г. по 31.12.2013 г. Чтобы получить патент с 01.01.2014 г., нужно будет подать новое заявление.
Пример 2: ИП планирует осуществлять деятельность только в летний сезон. Заявление он подает на срок с 01.05.2013 г. по 30.09.2013 г. При необходимости продолжить работу на патенте ИП подает новое заявление в налоговую инспекцию.
2. Также преимуществом ПСН является уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц. А платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.
Для справки! Государством предусмотрена возможность оплаты патента как сразу, так и в два этапа. При получении патента менее чем на 6 месяцев вся сумма налога уплачивается целиком в течение 25 дней с момента получения патента. Если срок патента превышает полгода, то одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети - не позднее 30 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ «Патент на право применения патентной системы налогообложения», в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается индивидуальному предпринимателю – не пропустить указанные сроки.
3. Помимо вышеперечисленного ИП применяет упрощенный порядок ведения учета – ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Как вести книгу доходов – в программе или просто в Excel , выбирать только самому индивидуальному предпринимателю. Главное, чтобы в ней были отражены все полученные доходы.
4. Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Взаимоотношения индивидуальных предпринимателей и налоговых органов значительно упрощаются, а это в свою очередь снижает количество конфликтов с инспекциями.
5. Положительным моментом является и то, что в 2013 г. почти по всем видам деятельности, по которым выдается патент, можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам. Если при обычном тарифе страховых взносов уплачивается 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2% в ФСС, то для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, составляют 20% в ПФР и 0,2% в ФСС (за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
6. ИП на патенте могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Этот фактор для многих ИП может стать решающим при выборе режима налогообложения, но здесь необходимо помнить, что если Вы оказываете услуги населению и не используете ККТ, то документом расчета с клиентом может служить только бланк строгой отчетности (БСО), напечатанный в типографии с указанием серии и номера документа. Как правило, в типографиях есть заранее разработанные БСО, поэтому заказать их достаточно просто.
7. Несомненным плюсом для ИП, которые собираются вести деятельность в регионе отличном от региона их регистрации, является свободный выбор той налоговой инспекции, в которой они могут получить патент. Это связано с тем, что патент действует на территории всего субъекта РФ, в котором он выдан. Иными словами, если Вы зарегистрированы и ведете деятельность в одном и том же субъекте РФ, то за получением патента следует идти в налоговую инспекцию по месту регистрации. Если субъекты РФ разные, то Вы обращаетесь в любой по своему выбору налоговый орган, расположенный в регионе ведения деятельности.
Минусы
1. Пожалуй, основным недостатком ПСН можно назвать «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент (целиком или 1/3 его часть в зависимости от срока выдачи патента) не позднее 25 дней с момента его получения. За три с половиной недели очень трудно раскрутить бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП налог уплачивает сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге.
2. При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.
3. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.
4. К минусам можно отнести установленные лимиты при ПСН. Совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности, что достаточно неудобно. Ведь предпринимателю придется распределять рабочую нагрузку максимум между 15 работниками. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.
Пример: ИП содержит кафе и оказывает там услуги общепита, а также имеет магазин одежды. Он получает 2 патента на каждый вид деятельности. Если в течение 2013 года в кафе работает 9 человек, а доход составил 40 млн. рублей, то на магазин одежды остается 6 работников и 20 млн. рублей дохода. Если ИП превышает установленные ограничения, то в течение 10 рабочих дней с момента такого превышения он сообщает об этом в налоговый орган и начинает отчитываться в инспекцию на общих условиях.
5. В зависимости от субъекта РФ порог годового дохода может быть разным. Местные власти могут устанавливать размеры годового дохода в пределах от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей, а также в зависимости от вида деятельности увеличивать его в 3, 5 или 10 раз. Поэтому желательно уточнить, какой размер налога установлен в Вашем регионе.
6. Напомним, что патент применяется только индивидуальными предпринимателями, поэтому для всех организаций недостатком послужит невозможность применения к ним этого режима.
И в заключение…
Применительно к деятельности индивидуальных предпринимателей отдельно можно сказать про преимущества патентной системы налогообложения перед системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (для определенных субъектов РФ), так как эти системы часто сравнивают в силу схожести алгоритма расчета – налог к уплате не зависит от фактически полученных доходов и понесенных расходов.
К основным преимуществам ПСН перед системой ЕНВД следует отнести:
- При ПСН, как уже было сказано, не подаются декларации (при ЕНВД – ежеквартально).
- При ЕНВД возникает необходимость расчета (по определенному алгоритму) налога к уплате, учету для этого изменений входящих в форму множителей (базовая доходность, величина физического показателя, корректирующие коэффициенты К1 и К2). При ПСН – получает на руки свидетельство с уже рассчитанным налогом, с указанием сроков его уплаты.
- Следствием предыдущего пункта является более высокая вероятность возникновения споров с налоговыми органами при применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД, в частности относительно правильности расчета физического показателя (например, площади торгового зала и или площади зала обслуживания посетителей).
Минусами патента перед ЕНВД является:
- Явная разница по численности сотрудников. ПСН – 15 человек, ЕНВД – 100 человек.
- Возможность вычесть из суммы ЕНВД уплаченные страховые взносы в фонды за себя и работников, что не позволяет сделать патентная система.
- ЕНВД больше привязан к фактическим масштабам деятельности организации (так как в формуле этого налога присутствует физический показателей) и, в ряде случаев, является более “справедливым” налогом.
- В расчете ЕНВД участвует корректирующий коэффициент К2, учитывающий территориальные особенности ведения предпринимательской деятельности. ПСН не дает таких льгот, так как вводится на территории отдельного региона и не предусматривает дифференциации для крупных городов и небольших поселков одного и того же региона.
В заключение необходимо отметить, что патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно “молодым” налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет подлежать корректировке и дополнению. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы – ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.
Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «сайт»! Сегодня мы поговорим о патентной системе налогообложения (ПСН), а именно что это такое и какие виды деятельности, попадающие под патент, актуальны на данный момент.
Число индивидуальных предпринимателей (ИП) в России в данном сегменте работает уже больше 5 (пяти) миллионов человек и с каждым годом их становится всё больше и больше, что, несомненно, требует особого внимания со стороны государства. Кстати, и какие документы документы для регистрации индивидуально предпринимательства потребуются мы писали в прошлом выпуске.
Существует множество аспектов регулирования данного вида деятельности , даже уголовный закон предусматривает ответственность за нарушение норм права при осуществлении предпринимательства.
Однако в данной статье речь пойдет о моменте, позволяющем формировать государственный бюджет, а именно о .
НК РФ фиксирует упрощенную систему с целью обеспечить индивидуальным предпринимателям наиболее комфортные условия для осуществления своей деятельности и называет ее патентной системой налогообложения .
Из этой статьи вы узнаете:
- Что такое патент для ИП — виды деятельности, которые подпадают под эту систему;
- Особенности ведения ИП на патентной системе налогообложения;
- Нюансы и особенности ПСН.
Что такое патент для ИП (ПСН), для чего и когда применяется эта система налогообложения, какие виды деятельности подпадают по ПСН и многое другое читайте далее
Что такое патент? Ею принято считать специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которую может применять только данная категория физических лиц.
Смысл подобной системы в том, что ИП как раз за счет своего статуса получает документ (патент), который подтверждает его право на получение того самого патента.
Патент предоставляет возможность ИП осуществлять конкретный вид деятельности, который выбирает предприниматель для получения прибыли. Безусловно, допускается только те виды деятельности, которые разрешаются законом.
Индивидуальный предприниматель покупает патент , то есть покупает право не платить основные налоги при получении прибыли, что существенно экономит его средства.
Стоимость документа не зависит от того, какую прибыль получает ИП, она определяется исходя из возможного дохода, который устанавливает государство.
Конечно, совсем от налогов ИП НЕ освобождается , разве что оплачивается гораздо меньшая сумма денег в связи с применением упрощенной системы.
2. Круг лиц, имеющих право применять ПСН 📑
Как было сказано выше, патентная система налогообложения предназначается только для определенного круга физических лиц.
Индивидуальные предприниматели формируют отдельную группу, осуществляющую те или иные виды деятельности с целью получения прибыли, и именно для них был создан еще один специальный налоговый режим в виде патентов .
Нельзя претендовать на подобные привилегии в рамках договора простого товарищества или, например, доверительного управления. Кроме того есть ограничение и по числу работников, которые трудятся в интересах того или иного ИП.
Патентная система налогообложения применяется только тогда, когда штат сотрудников индивидуального предпринимателя составляет менее 15 (пятнадцати) человек .
3. Преимущества патентной системы налогообложения ✅
Уплата налогов одно из основных обязательств любого физического и юридического лица. Индивидуальные предприниматели не являются исключением.
Однако начало деятельности и без того имеет большое количество затрат, а налоги еще больше бьют по карману.
Именно поэтому стоит подробно рассмотреть и понять, насколько патентная система налогообложения помогает начинающим предпринимателям, и какими преимуществами обладает:
- Первое и очень значимое достоинство , это освобождение от уплаты нескольких налогов сразу . К ним относятся налоги на доходы физических лиц, добавочную стоимость и имущество физических лиц. В совокупности это большая экономия, так как каждый из представленных налогов имеет немаленькие процентные ставки.
- Второе достоинство – низкая стоимость , а именно 6% возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Это минимальный показатель, меньший процент налога просто невозможен.
- Третье достоинство , это отсутствие зависимости налога от прибыли индивидуального предпринимателя. Каждый год государство формирует определенную сумму, которая считает возможный доход и отталкивается от нее. Кроме того есть возможность оплатить только одну часть налогов, когда ИП терпит убытки. Для этого, правда, необходимо наличие условия – патент должен действовать больше полугода .
Патент действует по времени от одного месяца до года . То есть ИП может сам определиться, на какой срок ему необходимо получить данный документ.
Для проверки выгодности и эффекта действия ПСН лучше всего обеспечить себя патентом на срок около двух месяцев. Этого времени достаточно, чтобы оценить все плюсы и минусы и в дальнейшем, если это необходимо, продолжить платить налоги по данной системе.
4. Ограничения, предусмотренные патентом ❎
Там, где есть плюсы, конечно, существуют и минусы . Патентная система налогообложения имеет свои недостатки, которые многих отталкивают.
Ограничения, которые предусматривает патентная система налогообложения:
- Ограниченный перечень видов деятельности для предпринимателя в случае применения патентной системы налогообложения.
- Ограничение по количеству людей, работающих на индивидуального предпринимателя. Максимальный штат в пятнадцать человек, что не всегда возможно.
- Ограничение по доходу. Даже с учетом того, что размер патента не зависит от прибыли, если доход в итоге достиг шестьдесят миллионов рублей, то он перестает действовать.
- Ограничение размеров объектов, на которых и осуществляется данный вид деятельности. Не более 50 (пятидесяти) квадратных метров должна быть площадь помещения или иной территории, используемых при реализации действий предпринимателя.
- Ограничение в действии патента, если вовремя не был предоставлен взнос, то оно приостанавливается или вовсе прекращается.
- Ограничение по уменьшению суммы налога. Сделать это за счет страховых взносов невозможно.
Не смотря на такой значительный перечень ограничений, местные органы власти в каждом отдельном регионе могут этот список уменьшить .
Например , в некоторых областях или городах круг видов деятельности, на которые возможно получить патент, может быть расширен.
Данные полномочия были предоставлены им сравнительно недавно, но их реализация осуществляется весьма активно.
Пошаговая инструкция как получить патент для ИП и как перейти на патентную систему налогообложения
5. Как перейти на ПСН (патентную систему налогообложения) - 5 простых шагов 📝
Применение любого специального налогового режима осуществляется не автоматически. ПСН устанавливается только тогда, когда сам индивидуальный предприниматель обращается в налоговый орган.
Если он не посчитает нужным подать заявление, то ему придется платить налоги в общем порядке.
В 2016 году было введено новое правило по получению патента. Смысл его в том, что предприниматель сам определяет срок, на который ему будет предоставлено рассматриваемое право. В этом вопросе нет никаких ограничений, кроме временных рамок от одного месяца до года .
ИП самостоятельно оценивает возможности и прогнозирует дальнейшие события и, основываясь на этом, направляет заявление в налоговый орган, который и выдает ему тот самый патент.
Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
Обращение в налоговый орган с целью получения патента представляет собой совокупность действий, которые должны идти последовательно и выполняться в строгом соответствии со всеми требованиями закона.
Выделяют несколько конкретных шагов, которые позволят ИП перейти на патентную систему налогообложения (ПСН):
Шаг 1. Подача заявления в налоговый орган
Бланк данного документа всегда можно скачать на любом официальном ресурсе. Главное следить за тем, чтобы его образец был в актуальной редакции и действовал на момент обращения, иначе налоговый орган просто вернет документ обратно.
С 29.09.2017 года действует новый бланк заявления на ПСН
(236 кб., winrar (pdf.))
Кроме подобного рода налогового учета, существует понятие отчетности. В обычных случаях налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации , которые фиксируют в себе все сведения о расходах, доходах и налоговых вычетах физического лица.
Что касается индивидуальных предпринимателей на ПСН, то они освобождены от этой обязанности, то есть не обременяются какими-то налоговыми операциями (НДС (за исключением некоторых случаев), НДФЛ , налога на имущества (которое используется в предпринимательстве)) в период осуществления своей деятельности, за исключением ведения книг учет доходов .
ИП на ПСН обязан оплачивать НДС при:
- осуществлении деятельности, которое не подпадает под режим ПСН;
- при доставке и завозе товаров на территорию РФ;
- осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления (согласно ст.174.1 НК РФ)
Если ИП совмещает режим «упрощенки» (УСН) и ПСН, то по окончании года ему необходимо сдать декларацию по УСН . Про УСН для ИП, а также какие налоги платит ИП на УСН, какую отчетность нужно сдавать читайте в нашей статье.
При этом доходы по «упрощенке» в целях налогообложения определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
13. Совмещение ПСН с другими системами налогообложения ИП 📊
Патентная система налогообложения очень схожа с не менее распространенным Единым налогом на вмененный доход .
Похожие черты проявляются в том, что и в первом, и во втором случае существует четкий перечень видов деятельности , которые допускает при использовании того или иного специального режима.
Безусловно, этот список видов деятельности не пересекаются, то есть одинаковых пунктов в двух режимах (и в ПСН, и в ЕНВД) встретить нельзя, в этом весь смысл разграничения.
Если же говорить об одновременном применении ПСН других систем, то это разрешено законами РФ.
Главное помнить, что нельзя применять несколько режимов на один вид деятельности, а учет необходимо вести по каждой системе отдельно.
14. Утрата права на патент 📛
Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.
Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.
- Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей .
- Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек .
- Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.
Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным , а соответственно, его действие прекратиться.
Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.
15. Снятие ИП с ПСН 🔔
Снятие с учета осуществляется по основаниям представленным выше. Если предприниматель сам принимает решение о прекращение той или иной деятельности и, соответственно, применение ПСН, то он подает заявление в налоговый орган , которое рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней .
Если же срок патента подходит к концу, а ИП так и не подал заявление ни о снятие с учета, ни о продление срока, то налоговый орган самостоятельно за 10 (десять) дней до прекращения действия специального режима снимает предпринимателя с учета.
Днем снятия с учета считает тот день, когда ИП перешел на обычную систему налогообложения или когда перестал заниматься видом деятельности, соответствующим ПСН.
16. Заключение + видео по теме 🎥
Вся система налогообложения в России очень разветвленная и имеет большое количество аспектов и оговорок.
Существование специальных режимов позволяет упростить задачу людям, которые оказывают услуги, производят товара и осуществляют различные работы.
Так как в настоящее время насчитывается большое количество индивидуальных предпринимателей, ибо это одна из самых удобных форм осуществления бизнеса, то на этом основании законодатель очень конкретно подошел к развитию такого режима, как патентная система налогообложения.
Законодательство освобождает ИП от многих действий, в виде уплаты больших сумм налогов , ведения учета и подачи отчетности в налоговый орган.
Видео: Всё о патентной системе налогообложения для ИП
Кроме того множество вопросов отдано на решение не налогового органа, а именно предпринимателя, что расширяет свободу ИП и популяризацию предпринимательства в целом по стране.
Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем Вам благодарны, если поделитесь своими пожеланиями, опытом и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем всем удачи и успеха в бизнесе!
Сергей, доброе утро!
Для Вашего вида деятельности можно использовать или патент или ЕНВД. Законодательство Алтайского края это позволяет. Я рассчитаю Вам и тот и другой вариант, а Вы выберете, что вас больше устроит.
1. Патент
Законом Алтайского края № 78-ЗС от 30.12.2012 года разрешено использовать патентную систему при оказании услуг питания предприятий других типов (п.47.5 Закона).
Ваш вид деятельности подходит под этот пункт. Законом № 78-ЗС от 30.12.2012 для данного вида деятельности установлен потенциально возможный доход в размере 162800 рублей в год, на каждый объект.
Таким образом, применяя патентную систему налогообложения Вы будете платить патент в размере:
(1628000х6%):12=804 рубля в месяц.
Это я посчитала, чтобы Вы видели сколько в месяц у Вас будет налоговая нагрузка на стоимость патента. Фактически оплачивать патент, Вы будете в зависимости от того, на какой срок Вы его берете. Патент можно брать на срок от 1 месяца до 6 месяцев и от 6 месяцев до 12 (т.е. на целый год).
Если Вы берете патент на год, то необходимо будет рассчитаться на патент двумя суммами:
- первая сумма оплачивается в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, в размере 1/3 от суммы налога. В вашем случае эта сумма составит –
162800 х 6% : 3 =3256 рублей
- вторая сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее срока окончания действия патента в размере 2/3 суммы налога. В Вашем случае эта сумма составит:
(1628000х 6%) :3 х 2 = 6512 рублей
Итого за пользование патентом в течение года Вы заплатите 9768 рублей.
Если Вы берете патент на срок менее 6 месяцев, то оплачиваете стоимость патента, в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Сумма патента будет зависеть от количества месяцев, на который Вы его берете.
Например, если на три месяца, то – 804 х 3 = 2412 рублей.
Решением Алтайского районного Собрания депутатов № 67 от 26.10.2012,
Возможно применение ЕНВД, при:
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
(в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 26.09.2008 № 829)
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
Т.е. ЕНВД возможно применять при Ваших параметрах – 27 кв.м, а так же если у Вас вообще нет зала обслуживания, а 27 кв. м – это производственная площадь, дл изготовления шаурмы.
Теперь расчет ЕНВД:
1 вариант - если есть зал обслуживания:
(27 кв. м (Площадь обслуживания) х 1000) х 15 % х 1 (Коэффициент «А»,
учитывающий место осуществления предпринимательской
деятельности – для Барнаула) х 0,7 (Коэффициент «Б»
учитывающий виды деятельности – услуги питания закусочной без реализации пива и другой алкогольной продукции) х 0,92 (Коэффициент «Г»,
учитывающий величину доходов в зависимости от размеров
площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) – от 10 до 50 кв метров включительно)= 2608,20 рублей в месяц
2 вариант – если нет зала обслуживания:
Здесь для расчета берется количество работников (ст.346.29 НК РФ) , если у Вас их нет, то считается только ИП, т.е. Вы:
(4500 х 15) х 1х0,7х0,92=434-70 рублей в месяц
Так же Вы должны оплачивать фиксированные взносы за себя, в 2015 году эта сумма составит –
22261-38 рублей. При применении ЕНВД Вы можете уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов.
Например:
Во втором квартале ЕНВД составит (если есть зал обслуживания – 1 вариант) 7824-60, но Вы перечислили в фонды сумму фиксированных платежей в размере – 5565-35. Следовательно, на эту сумму Вы уменьшаете ЕНВД:
7824-60 – 5565-35 = 2259-25 рублей
Оплачиваете в этом случае не 7824-60, а 2259-25 рублей.
При применении патента, стоимость патента на сумму уплаченных фиксированных взносов не уменьшается.
Теперь выбирайте сами, что Вам выгоднее ЕНВД или патент. В обоих случаях кассовый аппарат Вам не нужен, Вы должны выписывать покупателям БСО. О БСО Вы можете прочитать на нашем сайте. Всего Вам доброго.