Анализ финансовых результатов на примере ОАО «Серпуховский завод «Металлист. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Также важным показателем финансового результата деятельности предприятия являются показатели рентабельности его деятельности. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т. к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Таким образом, в данной работе будет проведен анализ прибыли и рентабельности на примере конкретной организации.
Объектом исследования в данной работе является ОАО «Серпуховский завод «Металлист».
На протяжении всей своей истории завод «Металлист» - приборостроительное предприятие, специализирующее на выпуске гиромоторов, гироблоков, различных точных электромеханических датчиков и устройств.
В настоящее время основными видами деятельности завода является производство частей приборов и инструментов для навигации, управления, измерения, контроля, испытаний и прочих целей и др.
Уставный капитал ОАО «Серпуховский завод «Металлист» на начало 2014 года составлял 146 тыс. руб. В результате дополнительного выпуска акций на сумму 33 тыс. руб. уставный капитал на конец 2014 года составляет 179 тыс. руб.
Первым шагом анализа финансовых результатов является анализ динамики прибыли. Анализ динамики прибыли позволяет оценить рост (или спад) показателей прибыли, таких как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль, за анализируемый период, а также отметить положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.
Для анализа динамики финансовых результатов воспользуемся данными Отчета о финансовых результатах ОАО «Серпуховский завод «Металлист» за 2014 год (приложение 2) и проведем горизонтальный анализ.
В результате проведенного анализа получены следующие данные, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Анализ динамики финансовых результатов
Показатель |
Отчетный период, тыс. руб. |
Предыдущий период, тыс. руб. |
Отклонения, тыс. руб. |
Отклонения, % |
|
Выручка от продаж |
|||||
Себестоимость продаж |
|||||
Валовая прибыль |
|||||
Коммерческие расходы |
|||||
Управленческие расходы |
|||||
Прибыль от продаж |
|||||
Доходы от участия в других организациях |
|||||
Проценты к получению |
|||||
Проценты к уплате |
|||||
Прочие доходы |
|||||
Прочие расходы |
|||||
Прибыль до налогообложения |
|||||
Текущий налог на прибыль |
|||||
Отложенные налоговые обязательства |
|||||
Отложенные налоговые активы |
|||||
Чистая прибыль |
Для наглядности построим гистограмму, отражающую основные показатели прибыли
Рис. 1. Динамика основных показателей прибыли за 2013-2014 гг.
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что основные показатели финансовых результатов в отчетном периоде значительно увеличились. Так, валовая прибыль возросла на 28563 тыс. руб. или на 36,74%. Этому способствовало увеличение выручки на 644810 тыс. руб. или на 109,51%. Увеличение себестоимости на 616247 тыс. руб. или на 120,59% оказало отрицательное влияние на показатель валовой прибыли.
Прибыль от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 28673 тыс. руб. или на 37,97%. Данному увеличению способствовало также повышение выручки и снижение коммерческих расходов. Коммерческие расходы снизились на 110 тыс. руб. или на 4,93%. Рост себестоимости оказал негативное влияние на прибыль от продаж.
Прибыль до налогообложения по сравнению с предыдущим годом возросла на 35228 тыс. руб. или на 59,08%. Данное увеличение вызвано ростом прибыли от продаж, доходов от участия в других организациях, процентов к получению и прочих доходов, а также снижением процентов к уплате.
Чистая прибыль по сравнению с предыдущим годом возросла на 27188 тыс. руб. или на 56,16%. Данное увеличение вызвано ростом прибыли до налогообложения. Отрицательно повлиял на чистую прибыль такой показатель, как текущий налог на прибыль.
Основную часть прибыли составляет прибыль от продаж. Поэтому далее проведем анализ прибыли от продаж, а также оценим структуру выручки от продаж, т.к. она включает в себя и себестоимость, и прибыль, а после этого проведем факторный анализ прибыли от реализации, чтобы определить влияние основных факторов на прибыль от продаж.
Анализ прибыли от реализации представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ прибыли от продаж
Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Отклонения |
||||
Выручка от продаж |
|||||||
Себестоимость продаж |
|||||||
Валовая прибыль от продаж |
|||||||
Коммерческие расходы |
|||||||
Управленческие расходы |
|||||||
Прибыль от продаж |
По данным таблицы, наблюдается рост прибыли от продаж, что уже было отмечено ранее. К этому привело увеличение выручки на 644810 тыс. руб. или на 109,51% и снижение коммерческих расходов на 110 тыс. руб. или на 4,93%. Себестоимость оказывает негативное влияние на прибыль от реализации в связи со значительным увеличением в отчетном году. Также при оценке структуры выручки видно, что основная доля в объеме выручки принадлежит себестоимости и составляет 91,38%. Что касается доли прибыли от продаж в объеме выручки, то данное значение составляет в отчетном году 8,45% и является показателем рентабельности, т.к. рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. Таким образом, рентабельность продаж в отчетном году составила 8,45%. Подробно показатель рентабельности продаж и факторы, на него влияющие, будут рассмотрены далее.
Основными факторами, влияющими на прибыль от продаж, являются объем реализации продукции, ее структура, себестоимость и цена.
ПР = ВР - С = К ˟ Ц - С ˟ К,
где ПР - сумма прибыли от продажи; ВР - выручка от продажи; К - количество реализованной продукции; Ц - цена реализации единицы продукции; С - себестоимость единицы продукции.
Для проведения факторного анализа воспользуемся данными по инфляции, которая за отчетный год составила 11,4%, для определения индекса цен, необходимого для расчета показателей в сопоставимых ценах. Таким образом, индекс цен Ip = 1,114.
В таблице 3, расположенной ниже, представлены данные необходимые для дальнейшего расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи продукции.
Таблица 3
Анализ прибыли по факторам
В таблице 4 представлен расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи продукции способом цепных подстановок, где 0 обозначает данные начала периода, а 1 - данные конца периода. Факторы в таблице обозначены следующими символами:
V - объем реализации продукции;
Уд.в. - структура продукции;
С - себестоимость.
Таблица 4
Влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок
Показатели |
Сумма прибыли, тыс. руб. |
Дельта, тыс. руб. |
|||||
На начало периода |
ВР 0 - с/с 0 = =588799 - 513280 |
||||||
Условные 1 |
Пр 0 ˟ Кр = 75519 ˟ 1,881 |
||||||
Условные 2 |
ВР усл - с/с усл = 1107368,9-1013839,3 |
||||||
Условные 3 |
ВР 1 - с/с усл = 1233609 - 1013839,3 |
||||||
На конец периода |
ВР 1 - с/с 1 = 1233609 - 1129417 |
||||||
Сумма дельт |
Таким образом, изменение суммы прибыли:
- · за счет объема реализации продукции составило 66511,46 тыс. руб.;
- · за счет структуры составило -48500,84 тыс. руб.;
- · за счет повышения цен составило 126240,06 тыс. руб.;
- · за счет себестоимости реализованной продукции составило -115577,68 тыс. руб.
Общее изменение прибыли, которое находится суммированием данных изменений, составляет 28673 тыс. руб.
По результатам факторного анализа прибыли от продаж, можно сделать вывод о том, что негативное влияние на прибыль от реализации оказало изменение структуры продукции и повышение себестоимости, а увеличение объема реализации и повышение цен оказало положительное влияние на прибыль от продаж.
Для анализа рентабельности воспользуемся Бухгалтерским балансом ОАО «Серпуховский завод «Металлист» (приложение 1) и Отчетом о финансовых результатах ОАО «Серпуховский завод «Металлист» (приложение 2) и рассчитаем основные показатели рентабельности:
- · рентабельность продаж;
- · рентабельность затрат на производство;
- · рентабельность собственного капитала.
Используя формулу рентабельности продажрассчитаем показатель рентабельности продаж предприятия и проведем анализ. Анализ представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ и оценка рентабельности продаж
Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Абсолютные отклонения, +/- |
Относительные отклонения, % |
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
|||||
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
|||||
Рентабельность продаж, % |
По данным таблицы видно, что в отчетном году рентабельность снизилась по сравнению с предыдущим годом на 4,38% и составила 8,45%. Снижение рентабельности продаж произошло в результате значительного увеличения себестоимости, темп роста которой составляет 220,59% и превышает темп роста выручки, который составляет 209,51%.
На анализе рентабельности продаж остановимся более подробно и проведем факторный анализ, чтобы определить влияние факторов на изменение рентабельности продаж.
Факторная модель выглядит следующим образом:
где ПР - прибыль от продаж; ВР - выручка от продаж; С - себестоимость; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы.
1.Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность составляет 45,56%.
2.Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж составляет -49,95%.
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж составляет 0,01%.
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж составляет0%.
∆Рентабельность продаж = 45,56 + (-49,95) + 0,01 + 0 = - 4,38%.
Таким образом, увеличение выручки от продаж привело к росту рентабельности продаж на 45,56%, повышение себестоимости привело к снижению рентабельности на 49,95%, снижение коммерческих расходов привело к незначительному росту рентабельности на 0,01%, а управленческие расходы никакого влияния на рентабельность не оказали, т.к. данный показатель, и в отчетном, и в предыдущем периодах равен 0.
По результатам факторного анализа, можно сделать вывод о том, что основным фактором, который оказал отрицательное влияние и привел к снижению рентабельности продаж в отчетном периоде, является себестоимость.
Следующим основным показателем рентабельности является рентабельность затрат на производство. Используя формулу рентабельности затрат на производство рассчитаем данный показатель и проведем анализ рентабельности затрат на производство. Анализ представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ и оценка рентабельности затрат на производство
Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Абсолютные отклонения, +/- |
Относительные отклонения, % |
|
Выручка, тыс. руб. |
|||||
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
|||||
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
|||||
Управленческие расходы, тыс. руб. |
|||||
Полная себестоимость, |
|||||
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
|||||
Рентабельность затрат на производство, % |
По данным таблицы, видно, что рентабельность затрат на производство в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 5,49% и составила 9,23%. Снижение рентабельности произошло в результате значительного увеличения полной себестоимости продукции на 120,04%. При этом темп роста полной себестоимости превышает темп роста выручки.
В связи с тем, что рентабельность затрат на производство также как и рентабельность продаж потерпела значительное снижение, то следует провести факторный анализ и определить влияние факторов на рентабельность затрат на производство.
Факторная модель выглядит следующим образом:
Воспользуемся данными таблицы 6 и определим влияние каждого фактора на рентабельность затрат на производство, используя метод цепных подстановок:
1. Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность затрат на производство составляет 125,63%.
2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность затрат на производство составляет -131,13%.
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность затрат на производство составляет 0,01%.
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность затрат на производство составляет 0%.
Совокупное влияние факторов составило:
∆Рентабельность затрат на производство = 125,63 + (-131,13) + 0,01 + 0 = 5,49.
По результатам факторного анализа рентабельности затрат на производство, можно сделать вывод о том, что повышение выручки способствовало увеличению рентабельности на 125,63%, рост себестоимости привел к снижению рентабельности затрат на производство на 131,13%, снижение коммерческих расходов увеличило рентабельность на 0,01, управленческие расходы также не оказали никакого влияния, т.к. данный показатель равен 0 и в отчетном, и в предыдущем периодах. Таким образом, основным фактором, который оказал негативное влияние на рентабельность затрат на производство и снизил данный показатель, является себестоимость.
Следующим основным показателем рентабельности является рентабельность собственного капитала. Рассчитаем данный показатель, используя формулу рентабельности собственного капитала и проведем анализ. Анализ представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ и оценка рентабельности собственного капитала
Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Абсолютные отклонения, +/- |
Относительные отклонения, % |
|
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. |
|||||
Чистая прибыль, тыс. руб. |
|||||
Рентабельность собственного капитала, % |
По результатам анализа рентабельности собственного капитала можно сказать, что рентабельность в отчетном году возросла по сравнению с предыдущим годом на 2,51% и составила 17,54%. Увеличение рентабельности в отчетном году произошло в результате увеличения чистой прибыли на 27188 тыс. руб. или на 56,16%, что превышает темп роста средней величины собственного капитала, который составляет 133,81%.
После проведенного анализа всех основных показателей рентабельности для наглядности построим гистограмму (рис.2), отражающую динамику данных показателей.
Рис. 2. Динамика основных показателей рентабельности за 2013-2014 гг.
Таким образом, по графику видно, что в отчетном периоде вырос только показатель рентабельности собственного капитала, остальные основные показатели рентабельности снизились по сравнению с предыдущим годом.
По результатам проведенного анализа было выявлено, что негативное влияние на многие показатели оказало значительное повышение себестоимости. Так, при оценке структуры выручки было определено, что основная доля в объеме выручки принадлежит себестоимости и составляет 91,38%. При факторном анализе прибыли от продаж было установлено, что повышение себестоимости снизило прибыль от реализации на 115577,68 тыс. руб. В результате проведения факторного анализа рентабельности продаж было выявлено, что повышение себестоимости привело к снижению рентабельности на 49,95%. По результатам факторного анализа рентабельности затрат на производство было установлено, что рост себестоимости привел к снижению рентабельности затрат на производство на 131,13%.
Как видно, это значительные цифры, к которым привело увеличение себестоимости и тем самым способствовало снижению финансовых результатов организации. В связи с этим следует проанализировать себестоимость по элементам затрат, чтобы определить на какой элемент предприятию следует обратить особое внимание. Анализ себестоимости по элементам затрат представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ себестоимости по элементам затрат
Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Отклонения |
|||
Материальные затраты |
||||||
Расходы на оплату труда |
||||||
Отчисления на социальные нужды |
||||||
Амортизация |
||||||
Прочие затраты |
||||||
Итого по элементам |
Для наглядности построим диаграммы, отражающие структуру себестоимости по элементам затрат в отчетном (рис. 4) и предыдущем (рис. 3) периодах.
Рис. 3. Структура себестоимости по элементам затрат в 2013 г.
Рис. 4. Структура себестоимости по элементам затрат в 2014 г.
Сравнивая две диаграммы, видно насколько изменилась структура себестоимости за год. Если в 2013 году основным элементом расходов были расходы на оплату труда, то в 2014 году наибольшие расходы приходятся на материальные затраты, доля которых составляет 65,78% от всей себестоимости. По сравнению с предыдущим периодом материальные затраты возросли на 662825 тыс. руб. или на 841,75% и составили в отчетном году 741569 тыс. руб.
Таким образом, основная доля расходов приходится на материальные затраты, следовательно, именно данному элементу необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.
К тому же для дальнейшего роста финансовых результатов необходимо увеличение объема реализации продукции, тогда если предприятие найдет резервы снижения себестоимости, то при увеличении объема продаж, прибыль будет только возрастать, что положительно отразиться на всем финансовом состоянии организации.
Таким образом, для улучшения финансовых результатов деятельности могут быть предложены следующие рекомендации:
1) Определение резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации продукции. Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
2) Снижение себестоимости продукции.
Себестоимость может быть снижена, исходя из анализа себестоимости по элементам затрат (таблица 8), за счет снижения материальных затрат.
Таким образом, в данной работе был проведен анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Серпуховский завод «Металлист» и предложены основные пути увеличения показателей финансовых результатов на предприятии.
Научный руководитель:
Ксенофонтова Оксана Викторовна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, менеджмента и торгового дела Тульского филиала РЭУ им. Г
.
В
.
Плеханова
,
г
.
Тула
,
Россия
1. Значение, задачи и источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия
2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
3. Факторный анализ прибыли
4. Анализ и оценка использования прибыли
5. Факторный анализ рентабельности коммерческой организации
6. Резервы увеличения финансовых результатов
Финансовое состояние организации выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. способности предприятия финансировать свою текущую и перспективную деятельность. Важнейшим индикатором финансового состояния являются финансовые результаты деятельности компании.
Значение, задачи и источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Сумма полученной прибыли отражает конечные финансовые результаты деятельности любого предприятия. В условиях рыночной экономики получение максимально возможной суммы прибыли является целью любого производства, т. к. прибыль является основным источником пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, пополнения оборотных средств и т. д. В прибыльной работе предприятий заинтересовано общество, т. к. именно прибыль обеспечивает платежи в бюджет многих налогов.
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и, реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки как уплаченные, так и полученные, различные сᴨᴎϲания сумм на убытки и т. д.
Одна из основных задач анализа - выявление резервов повышения массы получаемой `прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия. В ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогам работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положительные и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков.
Важно отметить, что для анализа финансовых результатов деятельности предприятия используют данные плана экономического и социального развития, баланса, «Отчет о финансовых результатах», а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Обобщающая оценка финансовых результатов предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Анализ формирования и использования прибыли предполагает использование следующих показателей прибылей: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения; чистая прибыль.
Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех организаций, независимо от форм собственности, `единая модель (рисунок 1).
Финансовое состояние организации (ФСП) выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. способности организации финансировать свою деятельность. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как партнером.
Рисунок 1 - Схема формирования чистой прибыли организации
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и других аналогичных платежей.
Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
- объема продаж продукции (VРП);
- ее структуры (УДi);
- себестоимости (Зi);
- уровня среднереализационных цен (Цi).
Анализ финансовых результатов, полученных от прочих доходов и расходов сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.
Факторный анализ прибыли
Прибыль состоит из двух частей: реальной и потенциальной. Реальная прибыль - это разница между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Потенциальная составляющая связана с прочей деятельностью предприятия и формируется за счет активов, стоимость которых изменяется во времени (доходы по ценным бумагам, от сдачи имущества в аренду и т.п.). На величину прибыли и на ее динамику влияют различные факторы (рисунок 2.).
Рисунок 2 - Основные факторы, влияющие на прибыль
Практически вне сферы воздействия предприятия находятся внешние факторы: природные условия; социально-экономические; уровень развития внешнеэкономических связей; конъюнктура рынка и так далее. Зависимыми от предприятия являются внутренние факторы.
Под влиянием перечисленных факторов складывается прибыль от обычной деятельности предприятия. В ее составе учитывается прибыль от всех видов деятельности, она отражает их экономическую эффективность.
При изучении динамики прибыли от продаж необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Важно отметить, что для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости. В случае ` увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.
4. Анализ и оценка использования прибыли
В соответствии с действующим положением, прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке.
Прежде всего, из нее вносится в бюджет налог на прибыль (федеральный и местный). Важно отметить, что для исчисления облагаемой налогом прибыли, прибыль отчетного года уменьшается на сумму:
- доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ и субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления;
- доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации;
- доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, от проката носителей с аудио-. Видеозаписями, игровыми и иными программами и записями на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг;
- прибыли от посреднических операций и сделок, если ставка налога на прибыль по эᴛᴏму виду деятельности, зачисляемого в бюджеты субъекᴛᴏв РФ, отличается от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности;
- прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охоᴛᴏхозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной в данной организации собственной сельскохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных организаций индустриального типа;
- льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.
После уплаты налога на предприятии остается чистая прибыль. В результате в распоряжении организации остается чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и потребления, отвлечение на благотворительные цели и т.п.
Факторный анализ рентабельности коммерческой организации
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от продаж и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения чистой прибыли к сумме затрат по проданной или произведенной продукции. Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от продаж, на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Рентабельность продукции рассчитывается делением прибыли от продаж, на полную себесᴛᴏимость эᴛᴏй продукции.
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением чисᴛᴏй прибыли к среднегодовой сᴛᴏимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, основного, оборотного капитала и т.д.
Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка:
- изменения структуры реализованной продукции,
- ее себестоимости
- средних цен реализации.
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала: общая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции, ее структуры, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых результатов от прочих видов деятельности.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.
Резервы увеличения финансовых результатов
Под резервами понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста и совершенствования производства, его конечных результатов (увеличения выпуска и продажи продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли). Резервы производства характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов производства и возможно более полным их использованием за счет ликвидации потерь и нерациональных затрат, внедрения достижений науки техники.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема продажи продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и так далее (рисунок 3).
Резервы роста прибыли на предприятии можно рассчитать отдельно по каждому виду наиболее рентабельной продукции, к примеру по зерновым. Один из наиболее реальных путей поиска резервов повышения финансовых результаᴛᴏв - увеличение количества рентабельной продукции. Так, к примеру, можно стремиться к увеличению количества произведенной продукции растениеводства за счет повышения урожайности до уровня лучшего года. Важно отметить, что для эᴛᴏго необходимо рассматривать возможные пути улучшения агротехнических мероприятий, соблюдать сроки и технологии и т.п.
Одним из основных факᴛᴏров повышения финансовой результативности производства является объем производства продукции. От него зависят уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое положение предприятия, его платежеспособность и другие экономические показатели.
Рисунок 3 - Резервы увеличения суммы прибыли.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли:
1. Накладные на отгрузку продукции,
2. Данные аналитического бухучета,
3. Форма 2 "Отчет о прибылях и убытках", форма 5-ф "Краткий отчет о финансовых результатах",
3. Соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.
14.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций
Блок - схема факторного анализа прибыли.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях).
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
14.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня подчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (УД i); себестоимости (С i) и уровня среднереализационных цен (Ц i).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен, сумма прибыли возрастает и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.
Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и в стоимостном выражении (если продукция не однородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, т.к. себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП i), себестоимости (С i) и среднереализационных цен (Ц i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид: П = VРП i (Ц i - С i).
Для оценки ассортиментной политики используется система показателей.
В связи с увеличением удельного веса изделий, которые имеют более высокий уровень прибыли на единицу продукции, то сумма прибыли увеличивается.
Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура оказывает существенное влияние на сумму прибыли.
14.4. Анализ уровня средне реализационных цен
Средне реализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем его продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.
Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.
14.5. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств, полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям , депозитам; доходы и убытки валютных операций и т.д.
Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.
Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухучета.
Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигация, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.
Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политикой государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, невладение законами рынка, неумение оценить конъюнктуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.
14.6.. Анализ рентабельности деятельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
Показатели, характеризующие рентабельность продаж;
Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой (П рп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И):
R з = П рп / И, или R з = ЧП / И.
Она показывает , сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной прибыли (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
R рп = П рп / ВР, или R рп = ЧП / ВР.
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (SК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.
R к = БП / SК; R к = П рп / SК; R к = ЧП / SК.
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями - конкурентами.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
14.7. Анализ резервов увеличения суммы прибыли рентабельности
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основным их источником является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Блок - схема подсчета резервов увеличения прибыли реализации продукции.
Для определения резервов роста прибыли по первоисточнику необходимо выявленный ранее темп роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции.
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.
14.8. Анализ использования прибыли
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая — на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
Однако если государство облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции, и как результат — поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие — к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.
Схема распределения прибыли
Схема образования и использования прибыли
Показатель |
1. Прибыль от реализации продукции + |
2. Прибыль от прочих видов деятельности + |
3. Балансовая сумма прибыли = |
4. Налог на недвижимость - |
5. Прибыль, полученная сверх установленного уровня рентабельности, перечисляемая в бюджет - |
6. Прибыль от ценных бумаг и от долевого участия в совместных предприятиях, облагаемая налогом по специальным ставкам - |
7. Льготируемая прибыль - |
8. Налогооблагаемая прибыль = |
9 Налог на прибыль по действующей ставке + |
10. Налог на доходы от ценных бумаг + |
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия = |
12. Экономические санкции - |
13 Отчисления из прибыли в благотворительные фонды - |
14. чистая прибыль = 15. Распределение чистой прибыли: в резервный фонд в фонд накопления в фонд потребления 16. Доля чистой прибыли, % резервного фонда 5 фонда накопления 50 фонда потребления 45 |
Дивидендная политика оказывает большое влияние на инвестиционную привлекательность объекта хозяйств. Если дивидендные выплаты велики, это показатель успешной работы предприятия и в него выгодно вкладывать капитал. Одним из показателей дивидендной политики является уровень дивидендного дохода т.е. удельный вес прибыли направлен на выплату дивидендов.
Существует 2 подхода:
Выплата дивидендов по остаточному признаку.
Минимизация риска, т.е. лучше min сейчас, чем больше в перспективе.
Источником выплаты дивидендов может быть:
Чистая прибыль отчетного периода;
Перераспределенная прибыль прошлых лет;
Спец. резервные фонды, создаваемые для выплаты по привилегированным акциям.
Решения о выплате дивидендов принимает собрание акционеров.
В мировой практике используются различные варианты дивидендных выплат:
Постоянного % распределения прибыли;
Фиксированных дивидендных выплат независимо от дохода;
Выплаты, гарантируемые минимум и экстра дивидендов;
Выплата дивидендов акциями.
Таблица 6.8. Данные об использовании прибыли, тыс. руб
Показатель | План | Факт |
1. Прибыль от реализации продукции | ||
2. Прибыль от прочих видов деятельности | - | |
3. Балансовая сумма прибыли | ||
4. Налог на недвижимость | ||
5. Прибыль, полученная сверх установленного уровня рентабельности, перечисляемая в бюджет | - | - |
5. Прибыль от ценных бумаг и от долевого участия в совместных предприятиях, облагаемая налогом по специальным ставкам 6. | - | - |
7. Льготируемая прибыль | ||
8. Налогооблагаемая прибыль | ||
9. Налог на прибыль по действующей ставке | ||
10. Налог на доходы от ценных бумаг | - | - |
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | ||
12. Экономические санкции | - | |
13. Отчисления из прибыли в благотворительные фонды | ||
14. Чистая прибыль | ||
15. Распределение чистой прибыли: | ||
в резервный фонд | ||
в фонд накопления | ||
в фонд потребления | ||
16. Доля в чистой прибыли, % | ||
Резервного фонда | ||
фонда накопления | ||
фонда потребления |
Анализ финансового состояния предприятия
15.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия.
Финансовое состояние может быть:
Устойчивым,
Неустойчивым предкризисным,
Кризисным.
Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать, развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней среде, гарантирующей его постоянную платежеспособность, инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Устойчивое положение оказывает положительное влияние на выполнение планов и обеспечение предприятия необходимыми ресурсами.
Цель финансовой деятельности - решение главной стратегической задачи - увеличение активов предприятия, поддерживать платежеспособность и рентабельность.
Финансовое состояние зависит от результата его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, если планы производственной и финансовой деятельности успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятие и наоборот.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:
На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий.
Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых результатов и укрепление финансового состояния предприятия.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы, банки с целью повышения эффективности использования ресурсов и т.д. в соответствии с этим, анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия для планирования, контроля и прогнозирования.
Внешний анализ осуществляется инвесторами и поставщиками. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства для обеспечения максимальной прибыли и исключить риск потерь.
Источником информации для анализа финансового состояния служат: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках - форма 2, отчет о движении капитала - форма 3.
Для оценки финансового состояния предприятия и его устойчивости используется система показателей, характеризующих:
а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;
б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов и степень производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных средств;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность;
е) риск банкротства (несостоятельности субъекта хозяйствования);
ж) запас финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж товаров, услуг).
15.2. Финансовый анализ структуры баланса.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость зависят:
От оптимальности соотношения основного и оборотного капитала;
От соотношения собственных и заемных средств.
Необходимость наличия собственного капитала обусловлена требованием самофинансирования предприятия, она является основой самостоятельности и независимости, а также наименьшего риска.
Финансовая деятельность за счет собственных средств не всегда выгодна для предприятия. В тоже время, если используются краткосрочные кредиты, то финансовое положение будет неустойчивым, т.к. необходима постоянная оперативная работа. Выработка правильной финансовой стратегии поможет повысить эффективность деятельности предприятия.
Важными показателями финансовой устойчивости являются:
Коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме;
Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса);
Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному).
Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов.
: : : :
При анализе финансового состояния на начало и конец периода произошли изменения.
Оценка изменений, которые происходят в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и предприятия
Для банков и кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала высокая.
Предприятия заинтересованы в том, чтобы был заемный капитал, т.к.:
Процент по обслуживанию заемного капитала не включается в налогооблагаемую прибыль;
Расходы на выплату процента ниже прибыли, полученной
От использования заемного капитала в обороте предприятия, в результате повышается рентабельность собственного капитала.
Для оценки формирования капитала предприятия рассчитывают коэффициент самофинансирования - это отношение суммы самофинансирующегося дохода и амортизации к общей сумме внутренних и внешних источников финансового дохода (см. рис. 24.1).
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и в повышении её эффективности.
Важным показателем финансового состояния и устойчивости является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками собственного оборотного капитала и краткосрочные займы под товароматериальные ценности, кредиторская задолженность поставщикам, авансы, полученные от покупателей.
15.3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Различают 4 вида устойчивости финансового состояния:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы и затраты меньше плановых источников формирования З < И план
где k - обеспеченность >1.
2. Нормальная устойчивость З = И план
3. Неустойчивое предкризисное финансовое состояние - нарушается платежный баланс
З = И план + И вр (временно свободные)
4. Кризисное финансовое состояние - предприятие на грани банкротства
З > И план + И вр
Устойчивость финансового состояния можно восстановить путем:
а) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;
б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
в) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Собственный оборотный капитал увеличился на + 4327, в т.ч. за счет прироста финансовых накоплений суммы нераспределенной прибыли.
15.4. Оценка производственно-финансового левериджа.
Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль путем изменения структуры себестоимости продукции и объёма выпуска - Леверидж-рычаг.
Различают 3 вида левериджа:
Производственный;
Финансовый;
Производственно-финансовый.
ЧП = ВП - ИП - ИФ,
где ИП - издержки производства и реализации;
ИФ - издержки финансовые.
Уровень производственного левериджа =
Уровень производственного левериджа показывает чувствительность валовой прибыли к изменению объема производства.
Взаимосвязь между прибылью и соотношением собственного и заемного капитала - это и есть финансовый леверидж.
k ф.л. = ,где DП% - валовая прибыль.
Обобщающим является финансово-производственный леверидж, который равен произведению уровней производственного и финансового левериджа.
Ликвидность баланса - возможность обратить активы в наличность и погасить обязательства. Ликвидность предприятия - изыскание платежных средств не только за счет внутренних источников, но и за счет привлечения заемных средств при наличии имиджа в деловом мире и высокого уровня инвестиционной привлекательности.
Платежеспособность предприятия
Ликвидность предприятия
Ликвидность баланса
Имидж предприятия Качество управления
Инвестиционная привлекательность активами
Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособностью.
Общая оценка финансового состояния предприятия.
Оценивается по целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещение, равновесие между активами и источниками формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность, инвестиционную привлекательность и т.д.
Прогнозирование и разработка моделей финансового состояния предприятия.
Разработка моделей необходима для выработки финансовой стратегии. Основное внимание уделяется выполнению и мобилизации внутренних резервов увеличения денежных доходов, максимального снижения себестоимости, выработки правильной политики распределения прибыли, эффективного использования капитала предприятия.
Институт экономики, управления и права (г. Казань)
Нижнекамский филиал
Экономический факультет
Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"
Курсовая работа
тема: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
по дисциплине: Комплексный экономический анализ
Единая Ольга Николаевна
2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия
2.2 Анализ прибыли от продаж
3. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия
Список использованной литературы
Введение
В рыночной экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие "результативность" складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности организации было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (услуг) за определенный период. Для работающих в условиях рыночной экономики организаций основным показателем, отражающим результативность их деятельности, становится прибыль.
Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль (убыток) - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель. Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.
В целом в понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.
Финансовые результаты - это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток - результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой - источник доходов бюджетов различных уровней. В ст.50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций .
Получение прибыли обеспечит дальнейшее развитие коммерческой организации. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.
В условиях рыночной экономики исследование финансовых результатов с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на их размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины познания и правильности использования полученного результата зависти эффективность функционирования бизнеса. Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования. Цель анализа финансовых результатов - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли или убытка, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение финансовых результатов или влияние изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой.
Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности организации следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической (чистой) прибыли.
Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение структурных сдвигов. И сследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.
Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:
анализ состава и динамики прибыли;
анализ финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности;
анализ распределения и использования прибыли.
В курсовой работе изложены теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводится анализ прибыли до налогообложения, анализ прибыли от продаж, анализ рентабельности, а также рассматриваются пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность финансовых результатов
В современной экономической науке термин "прибыль" и его содержание вызывают множество споров и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений видов прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.
Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно спорными. Без сомнения, общим для всех исследователей-экономистов в области прибыли является мнение о том, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток. Исследователи единодушно рассматривают прибыль как "нечто", содержащееся в выручке от продажи. Разногласия, причем весьма существенные, возникают при попытке установить, из каких же компонентов состоит это "нечто". Так, по Дж. Ст. Миллю, например, прибыль подсчитывается путем вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых товаров и услуг (сырье, транспорт), а также выплачиваемой персоналу заработной платы. Подобная трактовка прибыли как составного дохода была оспорена Мак-Киллохом, а затем после некоторых колебаний и А. Маршаллом . По их мнению, вычитать из доходов компании следует, помимо выше названных затрат также и вознаграждение используемых в данном производстве капиталов. Следует сразу же отметить, о каких капиталах идет речь: привлеченных, собственных или о капитале в целом - неясно. Далее, основываясь на идеях X. фон Тюнена и Л. Вальраса, Наит и Уэстон ввели понятие чистой прибыли, своего рода остатка из остатка, из которого помимо уже названных элементов изъяты вознаграждения руководству компании и премии за риск.
К. Маркс, исследуя природу прибавочной стоимости, указывает, что "прибавочную стоимость или ту часть всей стоимости товара, в которой воплощен прибавочный - или неоплаченный - труд рабочего, я называю прибылью". Иными словами, нормальная и средняя прибыль, по Марксу, образуется в виде доли неоплаченного труда рабочих при продаже товаров по их действительной стоимости .
В современной экономике прибыль рассматривают с двух позиций - микроэкономического и макроэкономического уровней. На микроэкономическом уровне ее связывают с процессом образования в действующих организациях, а на макроэкономическом - определяется место прибыли в доходе государства .
Например, из теоретических исследований В.П. Петрова следует, что прибыль формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост (увеличение) реального богатства государства в денежном выражении. Она на практике проявляется в форме увеличенного богатства отдельных предпринимателей. Поэтому прибыль всех предприятий в совокупности должна равняться сумме прироста богатства государства. Аналогично прибыль можно рассматривать в мировом пространстве.
Рассматривать прибыль только с позиций определения экономической категории и ее функций недостаточно. Для более полной характеристики прибыли следует представить ее и как результативный, и как количественный показатели: результативный - она отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, результаты деятельности организации; количественный - это разница между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью.
Американский экономист Самуэльсон считал, что прибыль - это безусловный доход от факторов производства, это вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, это монопольный доход и этическая категория .
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………….……...6
1.1 Понятие, сущность и цели анализа и диагностики финансовых результатов………………………………………………………………………...6
1.2 Методы, используемые при проведении анализа финансовых результатов………………………………………………………………………..8
1.3 Основные показатели анализа финансовых результатов предприятия……………...………………………………………………………11
1.4 Экономическая сущность и показатели рентабельности………….14
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РТБО»……………………………………………….16
2.1 Общая характеристика ООО «РТБО»……………………………….16
2.2. Анализ прибыли предприятия………………………………………17
2.3 Факторный анализ рентабельности ООО «РТБО»…….……………………………………………………………………..22
3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………26
3.1 Анализ производства и реализации продукции…………………….26
3.2 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия…....28
3.3 Анализ себестоимости выпускаемой продукции...............................38
3.4 Анализ прибыльности и рентабельности……………………………40
4 ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ…………………………………….44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...52
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………..54
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Исходные данные для АПХД предприятия
ПРИЛОЖЕНИЯ Б – Ж – Бухгалтерская отчетность ООО «РТБО» за 2007 – 2009г.
ВВЕДЕНИЕ
Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности являются одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия.
Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают расходы.
Прибыль – объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль - реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.
Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.
Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий, населения и повышение эффективности их использования.
Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др.
Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятий, решения социальных проблем. Все эти направления рассмотрены в работе.
Целью данной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «РТБО». Рассмотрение конкретных участков учета предприятия, с проведением детального анализа финансовых результатов, анализа прибыли, рентабельности предприятия.
Основными задачами курсовой работы являются:
Изучение теоретических основ анализа ФХР;
Проведение детального анализа финансовых результатов предприятия на основании бухгалтерской отчетности;
Осуществление анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основании полученного индивидуального задания;
Оценка взаимосвязи между показателями производственной деятельности предприятия с помощью статистических методов анализа.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «РТБО». По материалам бухгалтерской отчетности данного предприятия проведен комплексный анализ экономической деятельности.
1.1 Понятие, сущность и цели анализа и диагностики финансовых результатов
Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) - способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих частей и выявления закономерностей его развития .
Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно - хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования .
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния .
Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на организации учетных процедур.
Результатом проведения анализа для внутреннего пользователя является комплекс управленческих решений - сочетание различных мер, направленных на оптимизацию состояния организации, который пересматривается под влиянием изменений макро- и микроэкономической среды .
Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям. Основные принципы:
Соответствие результатов и методик анализа государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству;
Научный характер исследований;
Комплексность анализа;
Системный подход в изучении объектов анализа;
Анализ должен быть объективным, конкретным и точным, т.е. базироваться на достоверной, проверенной информации и реально отражать результаты деятельности предприятия;
Анализ должен быть эффективным и воздействовать на хозяйственную деятельность предприятия;
Анализ должен быть оперативным и проводиться по плану;
Широкий круг работников должен принимать участие в анализе и ознакомлении его результатов для повышения эффективности производства.
2.1. Общая характеристика ООО «РТБО»
ООО «РТБО» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, счета в банке. Общество осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнения обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками.
Целями деятельности общества являются удовлетворение общественных потребностей в сфере поставки, ремонта, установки и демонтажа холодильного, прачечного, пищевого оборудования, а также систем кондиционирования для предприятий Орла и области.
Юридический адрес: 302025, г. Орел, Московское шоссе, 137
Компания является официальным дилеромкрупнейших российских производителей сборных холодильных складов и холодильных камер; электроводонагревателей, таких как ОАО «Вяземский машиностроительный завод», ООО ПК «Продмаш»(торговая марка «СЕВЕР»). Поставляет холодильные камеры любых размеров и мощностей, осуществляет монтаж и пуско-наладочные работы любой сложности, гарантийное и постгарантийное обслуживание и ремонт.
Кредо компании – эффективное обслуживание клиентов, основанное на поддержке деловых партнерских взаимовыгодных отношений. Мы понимаем партнерство, как сотрудничество где, чем больше отдаешь – тем больше тебе возвращается, всегда стараемся объединить усилия и возможности, для создания решений, наиболее подходящих для достижения той или иной цели, стараясь укрепить долгосрочные отношения с клиентом.
2.2. Анализ прибыли ООО «РТБО»
Анализе финансовых результатов деятельности предприятия можно начать с анализа деловой активности. Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.
Таблица 1. Результаты хозяйственной деятельности
Выручка и прибыль от реализации взяты из формы № 2.
Суммарные среднегодовые активы находим как половину суммы их на начала и конец года:
САс 2007 = (109+600)/2 = 354,5
САс 2008 = (600+12304)/2 = 6452
САс 2009 = (12304+15187)/2 = 13746
Темп роста выручки 2008/2007 = 23713/1233*100% = 1923%
Темп роста выручки 2009/2008 = 38332/23713*100% = 162%
Темп роста выручки 2009/2007 = 38332/1233*100% = 3109%
Аналогично находится темп роста прибыли и суммарных активов.
Деловая активность предприятия может быть охарактеризована различными финансовыми показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала).
Оценить динамику этих показателей можно путем сопоставления темпов их изменений.
Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи:
где - соответственно, темпы изменения прибыли от реализации, выручки от реализации, суммы активов (капитала).
В 2007 году приведенное соотношение выполнялось
ТП >ТВ >ТА
В 2008 году приведенное соотношение не выполнялось
ТП <ТВ <ТА
В 2009 году приведенное соотношение выполнялось частично
ТП >ТВ <ТА.
То есть только в первом периоде выполнялось «золотое правило». В 2008 году темпы роста прибыли были меньше темпов роста выручки, что свидетельствует о недостаточном снижении издержек обращения. Темпы роста выручки от реализации меньше темпов роста активов, значит, ресурсы предприятия используются недостаточно эффективно. В 2009 году не выполнялось правило только для выручки и активов, значит можно сделать вывод о неэффективном использовании ресурсов предприятия.
Деловую активность можно охарактеризовать также с помощью показателей оборачиваемости активов, основных и оборотных средств и их элементов. Наиболее важными среди этих показателей являются коэффициенты оборачиваемости активов, фондоотдачи основных средств и оборачиваемости оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости активов
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Таблица 2 - Показатели эффективности использования капитала и деловой активности
Данные для расчета возьмем из таблицы 1.
Коа 2007 = 1233/354,5 = 3,48
Коа 2008 = 23713/6452 = 3,68
Коа 2009 = 38332/13746 = 2,79
Коэффициент оборачиваемости активов (Ка) характеризует «работоспособность» имущества, то есть относительную способность активов приносить отдачу в виде выручки от реализации. На рассматриваемом предприятии он характеризует достаточную эффективность использования компанией всех имеющихся в распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Оборачиваемость активов предприятия характеризуется некоторым ростом в 2008 году и относительным замедлением в 2009 в сравнении с предыдущим периодом. Снижение показателя характеризует снижение эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования.
Оборотные средства в формуле коэффициента оборачиваемости оборотных средств представляют собой среднегодовой остаток оборотных средств, т.е. половину суммы оборотных средств на начало и конец года.
Об.ср. 2007 = (24+532)/2 = 278
Об.ср. 2008 = (532+12117)/2 = 6325
Об.ср. 2009 = (12117+14856)/2 = 13487
Коб.ос. = 1233/278 = 4,44
Коб.ос. = 23713/6325 = 3,75
Коб.ос. = 38332/13487 = 2,84
Аналогичное значение имеет и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, только применительно к оборотным средствам. Здесь наблюдается негативная тенденция к снижению коэффициента, то есть снижение эффективности использования предприятием оборотных средств.
Фондоотдача
(3),
где Фср. – среднегодовая стоимость основных средств, которая определяется как сумма основных средств на начало и наконец года деленная пополам.
Фср. 2007 = (85+68)/2 = 76,5
Фср. 2008 = (68+187)/2 = 127,5
Фср. 2009 = (187+331)/2 = 259
Фо 2007 = 1233/76,5 = 16,12
Фо 2008 = 23713/127,5 = 186
Фо 2009 = 38332/259 = 148
Проведем анализ уровня и динамики финансовых результатов. Данные представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ структуры выручки от реализации и уровня финансовых результатов ООО «РТБО»
Показатели | Сумма, тыс.руб. | Абс. изм. 2009/2008 | Отн. изм. 2009/2008, % | Абс. изм. 2009/2007 | Отн. изм. 2009/2007, % | ||
2007г. | 2008г. | 2009г. | |||||
1. Выручка от продажи товаров, услуг | 1233 | 23713 | 38332 | 14619 | 161,6 | 37099 | 3108,8 |
2. Себестоимость проданных товаров, услуг | 986 | 14887 | 28310 | 13423 | 190,2 | 27324 | 2871,2 |
3. Коммерческие и управленческие расходы | 197 | 6884 | 7774 | 890 | 112,9 | 7577 | 3946,2 |
4. Прибыль, убыток от продаж | 50 | 1942 | 2248 | 306 | 115,7 | 2198 | 4496 |
5. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 48 | 1213 | 1387 | 174 | 114,3 | 1339 | 2889,6 |
6. Налог на прибыль | 11 | 301 | 411 | 110 | 136,5 | 400 | 3736,4 |
7. Нераспределенная прибыль (убыток)отчетного периода (чистая прибыль)убыток) | 37 | 912 | 976 | 64 | 107 | 939 | 2637,8 |
Таким образом, можно сделать выводы о том, что основные показатели финансовых результатов за последние три года имеют тенденцию к увеличению. Выручка в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 37099 тыс.руб., в процентном отношении на 3108,8%, что является положительным моментом в деятельности данного предприятия, т.к. от увеличения уровня выручки напрямую зависит объем прибыли. Однако имеются и негативные изменения: прибыль от продаж растет медленнее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительном росте затрат на производство. Соответственно увеличиваются затраты 2009г. на 7577 тыс.руб. по отношению к 2009г.
Необходимо заметить, что за текущий период происходит увеличение коммерческих и управленческих расходов, в 2009 темп роста составил 112,9%
За период 2007-2008г.г. происходит резкое увеличение размера чистой прибыли – на 875 тыс. руб., в 2009 прибыль также растет.
2.3 Факторный анализ рентабельности
Для оценки оборачиваемости основных средств используется показатель фондоотдачи. Фондоотдача основных средств - это количество реализованной продукции в расчете на 1 рубль основных средств. В ООО «РТБО» достаточно высокая фондоотдача. Это связано с тем, что основных средств на предприятии имеется немного. В последнем периоде фондоотдача снизилась, то есть выручка растет недостаточными темпами по сравнению с ростом оборотным и внеоборотных активов.
Эффективность использования активов фирмы может быть оценена показателем рентабельности активов (Ра.).
(4)
Для расчета показателя делим чистую прибыль из строки 170 отчета о прибылях и убытках на среднегодовые суммарные активы из таблицы 5.
Ра 2007 = 7/354,5 = 0,10
Ра 2008 = 912/6452 = 0,14
Ра 2009 = 976/13746 = 0,07
Как видно в 2008 году рентабельность активов выросла, а в 2009 сократилась вдвое. Для анализа факторов, определяющих значение данного показателя, следует представить его в развернутой форме (формула Дюпона):
Проведем факторный анализ влияния рентабельности продаж (первый множитель) и оборачиваемости активов (второй множитель) на рентабельность активов.
Таблица 4 - Данные для факторного анализа рентабельности активов.
Рпродаж 2007 = 37/1233 = 0,03
Р пр. 2008 = 912/23713 = 0,04
Р пр. 2009 = 976/38332 = 0,03
Оборачиваемость активов была рассчитана в таблице 6.
Произведем расчет увеличения 2008 года к 2007 году:
DРА (Рпр) = DРпр. * Об.акт. 2007 = 0,01*3,48 = 0,03
DРА (Об.акт.) = DОб.акт * Рпр. 2008 = 0,2*0,04 = 0,01
Баланс факторов 0,03+0,01=0,04
То есть можно сделать вывод, что в 2008 году произошло увеличение рентабельности активов в большей степени из-за увеличения рентабельности продаж, увеличение же коэффициента оборачиваемости активов повлияло в меньшей степени.
DРА (Рпр) = DРпр. * Об.акт. 2008 = - 0,01*3,68 = -0,04
DРА (Об.акт.) = DОб.акт * Рпр. 2009 = -0,89*0,03 = -,003
Баланс факторов -0,04+(-0,03) = -0,07
То есть на снижение рентабельности активов в большей степени повлияло снижение рентабельности продаж, но и снижение коэффициента оборачиваемости активов сыграло роль.
Эффективность использования собственного капитала оценивается с помощью показателя рентабельности собственных средств (Рс.с.).
(6)
Собственный капитал рассчитан как среднегодовое значение:
СК 2007 = (7+135)/2 = 71
СК 2008 = (135+1445)/2 = 790
СК 2009 = (1445+1784)/2 = 1614,5
Рассчитаем рентабельность собственных средств:
Рсс 2007 = 37/71 = 0,52
Рсс 2008 = 912/790 = 1,15
Рсс 2009 = 976/1614,5 = 0,60
Факторы, определяющие значение и динамику данного показателя, выявляются с помощью еще одной формулы Дюпона, дающей развернутое представление рентабельности собственных средств:
То есть факторами, влияющими на изменение рентабельности собственного капитала будут рентабельность продаж (первый множитель), оборачиваемость активов (второй множитель) и мультипликатора собственного капитала.
Мультипликатор собственного капитала равен отношению среднегодовых активов к среднегодовому собственному капиталу.
Мск 2007 = 534,5/71 = 4,99
Мск 2008 = 6452/790 = 8,17
Мск 2009 = 13746/1614,5 = 8,51
Произведем расчет увеличения 2008 года к 2007 году (в связи с округлением показателей до второй десятой значения получаются не точными, однако точный расчет был проверен средствами Excel):
DРск.(Рпр) = DРпр. * Об.акт.2007*Мск2007 = 0,01*3,48*4,99 = 0,17
DРск(Об.акт) = Рпр.2008*DОб.акт.*Мск2007 = 0,04*0,2*4,99 = 0,04
DРск (Мск) = Рпр.2008*Об.акт2008*DМск. = 0,04*3,68*3,18 = 0,42
Баланс факторов 0,17+0,04+0,42 = 0,63
На увеличение рентабельности собственного капитала в 2007 году по сравнению с 2008 наибольшее влияние оказал мультипликатор собственного капитала, меньшее влияние оказал рост рентабельности продаж и совсем незначительное увеличение оборачиваемости оборотных активов.
Произведем расчет увеличения 2009 года к 2008 году:
DРск.(Рпр) = DРпр. * Об.акт.2008*Мск2008 = -0,01*3,68*8,17 = -0,38
DРск(Об.акт) = Рпр.2009*DОб.акт.*Мск2008 = 0,03*(-0,89)*8,17 = -0,20
DРск(Мск) = Рпр.2009*Об.акт2009*DМск. = 0,03*2,79*0,34 = 0,03
Баланс факторов(-0,38)+(-0,20)+0,03=-0,55
Наибольшее отрицательное влияние на снижение рентабельности собственного капитала оказала рентабельность продаж, также отрицательно повлияло снижение коэффициента оборачиваемости активов, а рост мультипликатора собственного капитала оказал положительное влияние, но не смог перекрыть действия отрицательных факторов.
На основе всего произведенного анализа можно сделать следующие выводы. ООО «РТБО» находится на стадии становления предприятия. Предприятие достаточно финансово устойчиво и имеет собственные оборотные средства. Для улучшения финансового состояния на предприятии можно предложить следующие меры. Необходимо расширять рынок сбыта, не ограничиваясь только Орловской областью. Расширение рынка сбыта должно привести к увеличению выручка от реализации. На предприятии следует внедрить систему бюджетирования для планирования доходов и расходов, планирования движения денежных средств и анализа себестоимости реализованной продукции, а также систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Кроме того, анализ финансово-хозяйственно деятельности нужно проводит регулярно, с целью выявления возможных проблем, а не время от времени.
3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
На основании данных таблицы 3 провести анализ производственно-хозяйственной деятельности по следующим её основным направлениям:
Производство и реализация продукции;
Эффективность использования ресурсов предприятия (основных средств, оборотных средств, материальных ресурсов, рабочей силы);
Себестоимость выпускаемой продукции;
Прибыль и рентабельность.
Исходные данные деятельности предприятии в сопоставимых ценах представлены в Приложении А.
3.1 Анализ производства и реализации продукции
Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:
Оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества
продукции;
Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
Выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
Разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.
Основными показателями объема производства являются валовая, товарная, реализованная и чистая продукция (таблица 12).
Валовая продукция- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Валовую продукцию рассчитаем как разницу между объемом выпуска продукции и внутренним оборотом.
Товарная продукцияотличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах (без НДС).
Значение реализованной продукции возьмем из таблицы 7 (выручка от реализации продукции).
Чистая продукция рассчитывается, как разница между товарной продукцией и стоимостью сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и затрат на топливо и энергию .
Таблица 5 – Основные виды продукции предприятия
Кроме того, необходимо провести оценку выполнения плана по производству и реализации продукции:
Таблица 6 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 2008г.
Данные анализа свидетельствуют о том, что фактический объём выпуска продукции меньше запланированного на 12,9%. Реализовано продукции в 2008г. было на 1959 тыс. руб. меньше, чем запланировано, что является негативным фактором.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, которые предусмотрены планом.
Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности. Он определяется отношением фактического (ВП0) (но не выше планового задания) выпуска продукции к плановому выпуску (ВП1):
, ( 17)
.
Полученное значение показывает, что фактический выпуск продукции ниже планового на 12% .
Исходя из произведённых расчётов, можно сделать вывод о том, что фактический объём выпуска продукции был меньше запланированного. Разница составила 13%. Как следствие, реализовано продукции в 2008г. было на 1959 тыс. руб. меньше, чем запланировано. Сокращение объемов производства и реализации является отрицательной тенденцией.
3.2 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
Анализ основных средств
Основные средства являются одним из важнейших факторов эффективности любого производства. Задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования производственной мощности предприятия и оборудования и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.
Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств рассчитываются следующие показатели:
1. фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);
2. фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
3. фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ);
4. фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности рабочих .
Таблица 7 - Анализ использования основных средств предприятия
Показатель | Значение | ||||||
2007 | 2008 | От плана | От прошлого года | ||||
Абс. изм. | Отн. изм., % | Абс. изм. | Отн. изм.,% | ||||
План | Факт | ||||||
Валовая продукция, тыс. руб. | 16810 | 20407 | 17740 | -2667 | -13 | 930 | 5,5 |
1749 | 3906 | 3021 | -885 | -22,6 | 1272 | 72,7 | |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 13079 | 15240 | 13568 | -1672 | -11 | 489 | 3,7 |
доля активной части ОС, % | 58 | 60 | 61 | 1 | 1,7 | 3 | 5,2 |
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. | 7585,8 | 9144 | 8276,5 | -867,5 | -9,5 | 690,7 | 9,1 |
Среднесписочная численность ППП, чел: | 550 | 552 | 450 | -102 | -18,5 | -100 | -18,2 |
Фондорентабельность | 0,13 | 0,26 | 0,22 | -0,4 | -15,4 | 0,9 | 69,2 |
Фондоотдача ОПФ, руб./руб. | 1,28 | 1,34 | 1,3 | -0,4 | -3 | 0,02 | 1,6 |
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб. | 2,2 | 2,2 | 2,1 | -0,1 | -4,5 | -0,1 | -4,5 |
Фондоемкость, руб./руб. | 0,78 | 0,75 | 0,76 | 0,01 | 1,33 | -0,02 | -2,56 |
Фондовооруженность, руб./чел. | 23,8 | 27,6 | 30,1 | 2,5 | 9 | 6,3 | 26,5 |
Фондоотдача ОПФ в течение изучаемого периода незначительно увеличилась - всего на 1,6%, однако не достигла запланированного значения в 1,3 руб./руб. Тем не менее, незначительный рост этого показателя в любом случае свидетельствует о некотором росте выпуска продукции. В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась к 2008г. на 4,5%.
Изменение фондоёмкости в течение исследуемых двух лет практически незаметно: в 2008г. величина этого показателя оказалась равной 0,76 руб./руб., что на 1,33% превышает плановую фондоёмкость .
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи (), но и от рентабельности продукции (). Взаимосвязь этих показателей можно представить в виде формулы:
, (8)
Рентабельность выпуска продукции может быть рассчитана следующим образом:
, (9)
Таблица 8 - Анализ рентабельности продукции и фондорентабельности
Показатель | Значение | Отклонение фактического значения | |||||
2007 | 2008 | От плана | От прошлого года | ||||
Абс. изм. | Отн. изм.,% | Абс. изм. | Отн. изм.,% | ||||
План | Факт | ||||||
Валовая продукция, тыс. руб. | 16810 | 20407 | 17740 | 2875 | 11,27 | 6989,2 | 32,67 |
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб. | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 10758 | 12540 | 12768 | 228 | 1,8 | 2010 | 18,7 |
Фондоотдача ОПФ, руб./руб. | 1,28 | 1,34 | 1,3 | -0,4 | -3 | 0,02 | 1,6 |
Рентабельности продукции, % | 16,3 | 31,1 | 23,7 | -7,4 | -23,8 | 7,4 | 45,51 |
Фондорентабельность, % | 20,9 | 41,7 | 30,9 | - 10,8 | -25,9 | 10 | 47,71 |
На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что фактическая рентабельность основных фондов ниже плановой на 10,8%; однако величина этого показателя к концу 2008г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 10%.
Рассмотрим изменение рентабельности за счёт следующих факторов:
Фондоотдачи ОПФ:
∆Rопф = ∆ФО * Rвппл = (1,3 – 1,34) * 31,1= - 1,24 %;
Рентабельности продукции:
∆Rопф = ФОфакт * ∆Rвп = 1,3 * (23,7 – 31,1) = -9,6 %.
Кроме того, существует зависимость между выпуском продукции и фондоотдачей. Она может быть представлена в виде следующей формулы:
, (10)
Произведём факторный анализ влияния на величину объёма выпуска продукции различных факторов:
ВП0= ОС0. ФО0 = 15240 * 1,34 = 20421,6 (тыс. руб.);
ВП1 = ОС1 *ФО0= 13568 * 1,34 = 18181,1 (тыс. руб.);
ВП2 = ОС1 *ФО1 = 13568*1,3 = 17638,4 (тыс. руб.).
Изменение выпуска продукции за счет:
Изменения фондоотдачи:
∆ВП(ФО) = 17638,4 – 18181,1 = -542,7 тыс. руб.
Изменения среднегодовой стоимости основных средств:
∆ВП(ОС) = 18181,1 – 20421,6 = -2240,5 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что изменение плановой фондоотдачи на фактическую приводит к снижению выпуска продукции на 542,7 тыс. руб. Изменение стоимости основных средств также ведет к значительному снижению величины выпуска продукции – на 2240,5 тыс. руб.
Анализ использования оборотных средств
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
где - объем реализованной продукции;
ОбС – объем оборотных средств.
Также еще одним показателем, характеризующим эффективность загрузки оборотных средств, является коэффициент загрузки. Он обратен коэффициенту оборачиваемости.
Помимо этого, рассчитывается длительность оборота, т.е. время за которое оборотные средства завершают полный цикл:
, ( 12)
где T – продолжительность расчетного периода .
Таблица 9 – Анализ использования оборотных средств
Показатель | Значение | Отклонение фактического значения | |||||
2007 | 2008 | От плана | От прошлого года | ||||
Абс. изм. | Отн. изм.,% | Абс. изм. | Отн. изм.,% | ||||
План | Факт | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Объем реализованной продукции, тыс. руб. | 12507 | 17748 | 15789 | -1959 | -11 | 3282 | 26,2 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Величина оборотных средств, тыс. руб. | 11275 | 13795 | 17786 | 3991 | 28,9 | 6511 | 57,7 |
Коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов | 1,11 | 1,29 | 0,89 | -0,4 | -31,01 | -0,22 | -19,82 |
Коэффициент загрузки, доля | 0,9 | 0,78 | 1,12 | 0,34 | 43,59 | 0,22 | 24,44 |
Длительность оборота, дни | 329 | 284 | 412 | 128 | 45,07 | 83 | 25,23 |
Коэффициент оборачиваемости на конец 2008г. составил 0,89, что на 31% меньше прошлогоднего значения. Снижение этого коэффициента свидетельствует о неэффективной деятельности предприятия, кроме того, оборотные средства не совершают даже одного оборота за период, а значит, совершается меньше производственных циклов. Коэффициент загрузки соответственно увеличивается.
Анализ материальных ресурсов
Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Значение материалоотдачи должно быть больше 1.
Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Нормативное значение коэффициента – меньше 1.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Производство считается материалоёмким, если величина этого показателя превышает значение в 50%.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий .
Представим все вышеперечисленные обобщающие показатели в виде таблицы 10:
Таблица 10 – Анализ использования материальных ресурсов
Показатель | Значение | Отклонение фактического значения | |||||
2007 | 2008 | От плана | От прошлого года | ||||
Абс. изм. | Отн. изм.,% | Абс. изм. | Отн. изм.,% | ||||
План | Факт | ||||||
Валовая продукция, тыс. руб. | 16810 | 20407 | 17740 | 2875 | 11,27 | 6989,2 | 32,67 |
10087 | 11227 | 9445 | -1782 | -15,9 | -642 | -6,4 | |
Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | 15950 | 19295 | 16420 | -2879 | -14,9 | 470 | 2,9 |
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб. | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
Прибыль на рубль материальных затрат, руб. | 0,17 | 0,35 | 0,32 | - 0,03 | -8,6 | 0,15 | 88,24 |
Материалоотдача, руб./руб. | 1,67 | 1,82 | 1,88 | 0,06 | 3,3 | 0,21 | 12,57 |
Материалоемкость, руб./руб. | 0,6 | 0,55 | 0,53 | - 0,02 | - 3,64 | - 0,07 | - 11,67 |
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, % | 63 | 58 | 57,5 | - 0,5 | -0,86 | -5,5 | -8,7 |
Материалоотдача к концу 2008г. увеличилась на 12,57% и составила 1,88 руб./руб. Это значит, что на каждый вложенный рубль материальных затрат приходится 1,88руб. выпускаемой продукции. Материалоёмкость в течение всего исследуемого периода не превышает единицы, что является нормой и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов. Следует отметить, что наметилась тенденция к снижению материалоёмкости: в 2008г. её значение меньше запланированного на 3,64%. Удельный вес материальных затрат превышает 50%, что является признаком того, что производство предприятия является материалоёмким, а деятельность его успешна.
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
Определим влияние материальных затрат и выпуска продукции на величину материалоёмкости:
МЕ0= МЗпл / ВПпл = 0,55 (руб./руб.);
МЕ1 = МЗфакт / ВПпл = 0,46(руб./руб.);
МЕ2 = МЗфакт / ВПфакт = 0,53(руб./руб.);
Изменение материалоёмкости за счёт:
Выпуска продукции:
∆МЕвп = 0,53 – 0,46 = 0,07 (руб./руб.);
Материальных затрат:
∆МЕмз = 0,46 – 0,55 = - 0,09 (руб./руб.).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что изменение выпуска продукции увеличивает материалоёмкость на 0,07 руб./руб, в то время, как изменение материальных затрат, напротив, снижает на 0,09 руб./руб.
Анализ использования трудовых ресурсов
Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих. Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. Для проведения анализа использования трудовых ресурсов необходимо рассмотреть структуру персонала, оценить долю рабочих в общей численности ППП.
, ( 14)
где Rр – численность рабочих;
Rппп – численность промышленно-производственного персонала .
Производительность труда находится по формуле 9:
Таблица 11 – Анализ использования трудовых ресурсов
Среднегодовая выработка на одного рабочего в течение исследуемого периода незначительно увеличилась, однако, к концу 2008г. значение этого показателя превысило план на 11,76%, что, несомненно, говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. На основании имеющихся данных можно рассчитать коэффициент опережения, как отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы:
Коп = 1,1875/1,4347 = 0,828
Полученное значение не достигает 1; это значит, что рост заработной платы работников опережает рост производительности труда, что является отрицательной тенденцией и говорит о неэффективности деятельности организации.
Таблица 12 – Анализ рентабельности промышленно-производственного персонала
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | Абсолютное отклонение | ||
план | факт | от плана | от 2007 г. | ||
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 1749 | 3906 | 3021 | -885 | 1272 |
Валовый объем производства продукции, тыс. руб. | 18678 | 22752 | 20120 | ||
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 12507 | 17748 | 15789 | 3282 | |
Среднесписочная численность работников, чел. | 550 | 552 | 450 | -98 | -100 |
Рентабельность продаж, % | 13,98 | 22 | 19,13 | -2,87 | 5,15 |
Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции | 0,67 | 0,78 | 0,78 | 0,11 | |
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб. | 33,96 | 41,22 | 47,71 | 6,49 | 13,75 |
Прибыль на одного работника, тыс. руб. | 3,18 | 7 | 6,71 | - 0,29 | 3,53 |
Определим влияние на рентабельность продаж таких факторов, как прибыль от реализации продукции и выручка от реализации продукции:
R0= 3906 / 17748 * 100% = 22%;
R1 = 3021 / 17748 * 100% = 17%;
R2 = 3021 / 20120 * 100% = 15%.
Изменение рентабельности продаж за счёт:
Выручки от реализации продукции:
∆RВреал. = 15 - 17 = - 2%;
Прибыли от реализации продукции
∆RПреал. = 17 - 22 = 5%.
На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что при фактическом значение выручки от реализации снижает рентабельность продаж на 2%. Снижение фактической прибыли от реализации также снижает рентабельность продаж на 5%.
3.3 Анализ себестоимости выпускаемой продукции
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет огромное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Рассмотрим структуру затрат производственной себестоимости валовой продукции. Величины затрат предприятия представим в виде таблицы 13:
Таблица 13 – Структура затрат производственной себестоимости
Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес затрат, % | ||||||||
2007 г | 2008 г. | отклонение | 2007 г. | 2008 г. | отклонение | |||||
план | факт | от плана | от 2007 | план | факт | от плана | от 2007 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Оплата труда, тыс. руб. | 1682 | 3062 | 2589 | -473 | 907 | 10,5 | 15,9 | 15,8 | -0,1 | 5,3 |
Социальные отчисления, тыс. руб. | 236 | 365 | 313 | -52 | 77 | 1,48 | 1,9 | 1,9 | - | 0,42 |
Материальные затраты, тыс. руб. | 10356 | 11699 | 9862 | -1837 | -494 | 64,9 | 60,6 | 60,1 | -0,5 | -4,8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
В том числе: Сырье и материалы, тыс. руб. | 10087 | 11227 | 9445 | -1782 | -642 | 63,2 | 58,2 | 57,5 | -0,7 | -5,7 |
- топливо и энергия, тыс. руб. | 33 | 107 | 104 | - 3 | 71 | 0,2 | 0,6 | 0,6 | - | 0,4 |
- покупные полуфабрикаты, тыс. руб. | 821 | 661 | 458 | -203 | -160 | 5,15 | 3,4 | 2,8 | -0,6 | -2,35 |
Расходы на подготовку производства, тыс. руб. | 1566 | 2068 | 1590 | -478 | 24 | 9,8 | 10,7 | 9,7 | -1 | -0,1 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб. | 1682 | 3062 | 2589 | -473 | -907 | 10,6 | 15,9 | 15,8 | -0,1 | 5,2 |
Общепроизводственные расходы, тыс. руб. | 236 | 365 | 313 | -34 | -77 | 1,5 | 1,9 | 1,9 | - | 0,4 |
Общехозяйственные расходы, тыс. руб. | 54 | 60 | 51 | -9 | -3 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | - | - |
Потери от брака, тыс. руб. | 840 | 1020 | 920 | -100 | 80 | 5,3 | 5,3 | 5,6 | 0,3 | 0,3 |
Итого производств. себестоимость, тыс. руб. | 15950 | 19295 | 16420 | -2875 | -470 | 100 | 100 | 100 | - | - |
В том числе: Переменные затраты, тыс. руб. | 13095 | 15787 | 13222 | -2565 | 127 | 82,1 | 81,8 | 80,5 | 1,3 | 1,6 |
- постоянные затраты, тыс. руб. | 2855 | 3508 | 3198 | -310 | 343 | 17,9 | 18,2 | 19,5 | 1,3 | 1,6 |
Фактическая производственная себестоимость в 2008г. составила 16420 тыс. руб., что ниже запланированного значения на 2875 тыс. руб. Вместе с тем выросли переменные затраты: к концу 2008г. их значение повысилось на 127 тыс. руб. Постоянные затраты также увеличились, однако их удельный вес в производственной себестоимости составляет всего в среднем за 2 года 18,5%, поэтому их увеличение незначительно сказалось на себестоимости продукции. Основную часть производственной себестоимости составляют материальные затраты (60,1% в 2008 году), а именно сырье и материалы (57,5%). Это на 5,7% ниже, чем в 2007 году и на 0,7% ниже запланированных.
3.4 Анализ прибыльности и рентабельности
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Валовая прибыль – это разница между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Иными словами, это сумма финансовых результатов от реализации продукции, внереализационных доходов, за вычетом внереализационных расходов.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль .
Таблица 14 – Расчёт прибыли предприятия.
Показатель | Значение | Отклонение от факт.значения | |||||
2007 | 2008 | От плана | От 2007 года | ||||
Абс. изм. | Отн. изм,% | Абс. изм. | Отн. изм., |
||||
План | Факт | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб. | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
Внереализационные доходы, тыс. руб. | 1247 | 1882 | 1890 | 8 | 0,4 | 643 | 51,6 |
Внереализационные расходы, тыс. руб. | 637 | 455 | 670 | 215 | 47,2 | 33 | 5,8 |
Балансовая прибыль, тыс. руб. | 2359 | 5333 | 4241 | -1092 | -20,5 | 1882 | 79,8 |
Налог на прибыль, тыс. руб. | 471,8 | 1066,6 | 848,2 | -218,4 | -20,5 | 376,4 | 79,8 |
Чистая прибыль, тыс. руб. | 1887,2 | 4266,4 | 3392,8 | -873,6 | -20,5 | 1505,6 | 79,8 |
Величина чистой прибыли в 2008г. увеличилась на 1505,6 тыс. руб. и составила 3392,8 тыс. руб. Однако это на 20,5% ниже запланированного уровня чистой прибыли. Внереализационные доходы в 2008г. превысили план на 0,4% и составили 1890 тыс. руб. По сравнению с прошлым 2007г. доходы увеличились значительно – на 51,6%. Однако внереализационные расходы также выросли до 670 тыс. руб., что на 47,2% превышает план.
Таблица 15 – Анализ использования прибыли
Вид фонда | Процент использования прибыли, % | Сумма отчислений, тыс. руб. | Абс. откл., тыс. руб. | Сумма отчислений, тыс. руб. | Абс. откл., тыс. руб. |
||||
2008г. | 2008г. | ||||||||
план | факт | план | факт | 2007 г. | 2008 г. | ||||
% | сумма | ||||||||
Бюджет | 20 | 20 | 853,3 | 678,6 | -174,7 | 20 | 377,4 | 678,6 | 301,2 |
Резервный фонд | 10 | 10 | 426,6 | 339,3 | -87,3 | 10 | 188,7 | 339,3 | 150,6 |
Фонд накопления | 30 | 30 | 1279,9 | 1017,8 | -262,1 | 30 | 566,2 | 1017,8 | 451,6 |
Фонд потребления | 20 | 15 | 853,3 | 508,9 | -344,4 | 20 | 377,4 | 508,9 | 131,5 |
Прочие цели | 40 | 45 | 1706,6 | 1526,8 | 179,8 | 40 | 754,9 | 1526,8 | 771,9 |
Итого: | 100 | 100 | 4266,4 | 3392,8 | 873,6 | 100 | 1887,2 | 3392,8 | 1505,6 |
По сравнению с планом фактических отчислений в 2008г. в бюджет было осуществлено меньше на 174,7 тыс. руб.; в резервный фонд – на 87,3 тыс. руб.; в фонд накопления – на 262,1 тыс. руб.; в фонд потребления – на 344,4 тыс. руб. Однако на прочие цели было потрачено на 179,8 тыс. руб. больше, чем запланировано. Общая сумма отчислений в 2008г. составила 3392,8 тыс. руб., что на 873,6 тыс. руб. больше, чем плановая величина отчислений, и больше на 1505,6 тыс. руб., чем было выплачено в 2007г.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Показатели рентабельности:
Рентабельность производственной деятельности:
RПД= , ( 16)
Рентабельность реализованной продукции:
RРП= , ( 17)
Рентабельность основного капитала:
RК= , ( 18)
Рентабельность оборотного капитала:
RОК= , ( 19)
Рентабельность основной деятельности:
RОД= , ( 20)
Рассчитаем эти показатели и сведем данные в таблицу 16:
Таблица 16 – Анализ показателей рентабельности
В целом уровень рентабельности в 2008г. повысился по всем показателям по сравнению с 2007 годом, особенно увеличилась рентабельность производственной деятельности – на 76,3%. Тем не менее, ни одно полученное значение не достигло планируемых уровней. Но можно сказать, что деятельность предприятия рентабельна.
4 ОЦЕНКА ВЗАИМОСВСЯЗИ МЕЖДУ ПОКАЗАТЕЛЯМИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ С ПОМОЩЬЮ СТАТИСТИЧЕСКИХ МЕТОДОВ АНАЛИЗА
На основе динамики отдельных показателей производственной деятельности предприятия оценить взаимосвязь между ними с помощью статистических методов анализа.
Таблица 17 – Показатели производственной деятельности предприятия
№ п/п | Производительность труда на одного человека, тыс. руб. | Балансовая прибыль, млн. руб. |
1 | 52,008 | 41,589 |
2 | 51,835 | 41,559 |
3 | 52,014 | 41,582 |
4 | 51,739 | 41,524 |
5 | 51,724 | 41,449 |
6 | 51,699 | 42,734 |
7 | 52,093 | 41,574 |
8 | 51,811 | 41,547 |
9 | 51,823 | 41,469 |
10 | 51,751 | 41,502 |
11 | 51,663 | 41,249 |
12 | 52,978 | 41,562 |
13 | 51,802 | 41,554 |
14 | 51,728 | 41,444 |
15 | 51,907 | 41,539 |
16 | 52,010 | 41,589 |
17 | 50,989 | 41,579 |
18 | 51,841 | 41,554 |
19 | 51,524 | 41,183 |
20 | 52,199 | 41,709 |
4.1 Метод группировки данных
1. Выбираем группировочный признак – им является производительность труда на одного человека;
σ= , ( 24)
где xi – индивидуальное значение признака-фактора
n – число единиц совокупности
Найдем коэффициент вариации:
2,3323 / 51,8563 * 100% = 4,4975% < 35%,
Полученное значение меньше 35%, следовательно, исследуемая совокупность однородна.
3.Рассчитаем оптимальное число групп.
Расчет проведем по формуле Стерджесса:
k = 1 + 3.322 lgn,( 25)
k = 1+3,322*ln 20= 5,3 ≈ 5
оптимальное число групп равно 5.
4.Определяем величину интервала.
i= , ( 26)
i = = 0,3978.
5.Зная величину интервала и минимальное значение признака-фактора, сформируем группы предприятий по производительности труда на одного человека, имеющиеся данные занесём в таблицу.
Таблица 18 - Группы по производительности труда на одного человека.
6. Определим балансовую прибыль предприятий в группах и среднюю балансовую прибыль по каждой группе, т.е. проведём подсчет общих и групповых итогов. Полученные результаты представим в виде следующей таблицы:
Таблица 19 - Подсчет балансовой прибыли в группах.
7. Установим взаимосвязи между производительностью труда на одного человека и балансовой прибылью; данные заносим в таблицу 20.
Таблица 20 - Итоговая группировочная таблица.
Группы | Группы по фондоотдаче | Число предприятий | Средняя производительность труда на одного человека, тыс. руб. | Средняя балансовая прибыль, млн. руб. |
1 | 50,989 – 51,3868 | 1 | 51,1879 | 41,576 |
2 | 51,3868 – 51,7846 | 7 | 51,5857 | 41,58357 |
3 | 51,7846 – 52,1824 | 10 | 51,9835 | 41,5556 |
4 | 52,1824 – 52,5802 | 1 | 52,3813 | 41,709 |
5 | 52,5802 - 52978 | 1 | 52,7791 | 41,562 |
Итого: | 20 | 51,9835 | 207,9862 |
4.2 Дисперсионный анализ
Требуется определить, существует ли зависимость производительности труда на одного человека от фондоотдачи. Осуществим это в несколько этапов:
1. По формулам 21 и 22 найдём среднее значение факторного и результативного признаков.
– среднее значение факторного признака; – среднее значение результативного признака.
51,8563 (тыс. руб.);
41,57455 (тыс. руб.).
2. Определим величину интервала по формуле 36. Она равна 0,3978.
3. Далее вся совокупность делится на однородные группы. Для каждой группы рассчитывают среднюю и дисперсию. В результате получают внутригрупповую и межгрупповую дисперсии. Общая дисперсия показывает влияние всех условий (факторов) на вариацию признака. Внутригрупповая (случайная) дисперсия показывает влияние случайных, не учитываемых условий (факторов) на вариацию признака, то есть зависит от группировочного признака. Межгрупповая дисперсия характеризует вариацию признака под влиянием определяющих условий, связанных с группировочным признаком .
4. Дисперсионный анализ дает возможность установить влияние группировочного признака и влияние случайных величин на результативный признак. При этом общая дисперсия результативного признака разделяется на факторную и остаточную (или случайную) факторную дисперсию сравнивают со случайной с учетом степеней свободы. Число степеней свободы: для общей дисперсии - число значений варьирующего результативного признака без одного (n-1), для факторной дисперсии - число групп без одной (I-1) .
Произведём расчёт исправленной дисперсии в таблице 22:
Таблица 22 – Расчет исправленной дисперсии
5. Оценка достоверности влияния факторного признака на результативный производится с помощью рассчитанного значения F- критерия (критерия Фишера). Критерий Фишера представляет собой отношение факторной и случайной дисперсий, рассчитанных на одну степень свободы.
S2гр > S2ост, следовательно, Fфакт = S2гр / S2ост
Fфакт = 584186,3/ 676174,5 = 0,86395
Fфакт < Fтабл (4,89), можно говорить о наличии влияния исследуемого признака на результат.
4.3 Корреляционный анализ
Корреляционная зависимость проявляется только в средних величинах и выражает тенденцию к увеличению или уменьшению значения одной переменной при возрастании или снижении другой.
1. Корреляционная связь – это связь, характеризующая взаимную зависимость двух случайных величин X и Y. При этом изменение результативного признака (Y) обусловлено влиянием факторного – (X) не всецело, а лишь частично т.к. возможно влияние других факторов.
В большинстве случаев связи в общественных явлениях изучаются по уравнению прямой:
, ( 27)
где – результативный признак (балансовая прибыль);
x – факторный признак (фондоотдача); – свободный член уравнения (средний уровень фондоотдачи при x=0),
– коэффициент регрессии, показывающий на сколько в среднем увеличится уровень фондоотдачи с увеличением балансовой прибыли.
Уравнение прямой, описывающее корреляционную связь, является уравнением связи, или регрессии, а сама прямая – линией регрессии. Параметры уравнения прямой находятся при решении системы нормальных уравнений.
, ( 28)
где n число единиц совокупности .
Решая эту систему, находим:
, ( 29)
, ( 30)
Найдем значения а0и а1:
Подставляя a и a 1 в уравнение регрессии получаем:
yх = 39,5819 – 0,03842*х.
2. Для измерения тесноты линейной связи применяется относительный показатель, который называется линейным коэффициентом корреляции rxy :
, ( 31)
Рассчитанный коэффициент корелляции оказался равен:
Квадрат линейного коэффициента корреляции называется коэффициентом детерминации (R):
d= rxy 2, ( 32)
Коэффициент детерминации показывает зависимость вариации результативного признака от вариации факторного. Коэффициент детерминации показывает, что вариация результативного признака обусловлена вариацией признака факторного на 0,05% .
На основании проведенных расчетов построим зависимость балансовой прибыли от фондоотдачи.
Рисунок 1 – Зависимость производительности труда от балансовой прибыли
Таким образом, мы видим, что при росте производительности труда балансовая прибыль растет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансовых результатов – важнейшее звено в деятельности любого предприятия. Прибыль, как финансовый результат, является основным результатом экономической деятельности предприятия, и ее увеличение несет положительный эффект, а использование прибыли, формирование специальных фондов показывает политику предприятия, например, увеличение отчислений в фонд накопления позволяет в дальнейшем расширить масштабы производства, а фонд потребления косвенно способствует увеличению производительности труда.
На основе анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности ООО «РТБО», мы можем сделать выводы о том, что предприятие прибыльно и рентабельно, основные показатели в течении трех лет имеют тенденцию к росту, высоки уровень рентабельности активов и продаж, однако существуют следующие резервы увеличения прибыли и рентабельности:
· увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
· снижение себестоимости выпускаемой продукции;
· повышение качества выпускаемой продукции.
Таким образом, финансовый результат – важнейшая характеристика деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом партнёрстве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
По данным проведенного в 3 главе анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия можно сказать, что данное предприятие приносит прибыль, оно рентабельно и большинство показателей за год увеличились. Однако фактические показатели по таким важным статьям, как объем выпуска продукции и выручка были ниже плановых, в то время как себестоимость реализованной продукции достигла значения выше запланированного. Также снижаются такие показатели, как коэффициент оборачиваемости активов, рентабельность основных фондов. Это может свидетельствовать о недостаточно удовлетворительных результатах планирования своей деятельности.
В 4 главе рассмотрено как производительность труда на одного работника влияет на балансовую прибыль предприятия. Для этого были проведены корреляционный и дисперсионный анализ, а также группировка данных. На основании полученных результатов можно сделать вывод, что при росте производительности труда, балансовая прибыль также растет, однако сила связи между признаком и результатом слабая.
Список использованной литературы:
1. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности [Текст]: учебник. – М.: «Дело и сервис», 2006. – 367с.
2. Ефимова О.В. Анализ отчетности [Текст]: учебник для ВУЗов, - М.: Омега, 2005, - 293с.
3. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие. – М.: Проспект, 2007. – 424 с.
4. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: учебник. – М.: Высшая школа, 2005. – 356с.
5. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]: учебник для вузов – М.: Финансы и статистика, 2005. – 264с
6. Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, финансы, инвестиции, маркетинг [Текст]: учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 536с.
7. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования [Текст]: учебник – М.: Высшая школа, 2006. – 316с.
8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512с.
9. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник – М.: ЮНИТИ, 2009. – 392с.
10.Чечевицина, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник. – Ростов на Дону: Феникс, 2006. – 234с.
11.Чуев, И.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2007. – 417с.
12.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учебник для вузов – М.: ИНФРА-М, 2009. – 428с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Данные для выполнения общего задания
Показатели | 2007 год | 2008 год | |
План | Факт | ||
1. Объем выпуска продукции (валовой оборот) | 18678 | 22752 | 20120 |
2. Внутренний оборот | 1868 | 2345 | 2380 |
3. Изменение остатков незавершенного производства | 137 | 138 | 154 |
4. Выручка от реализации продукции | 12507 | 17748 | 15789 |
5. Себестоимость реализованной продукции | 10758 | 12540 | 12768 |
6. Результат от реализации (прибыль, убыток) | 1749 | 3906 | 3021 |
7. Производственная себестоимость валовой продукции (сумма итого): в том числе: | 15950 | 19295 | 16420 |
- сырье и материалы | 10087 | 11227 | 9445 |
- возвратные отходы | 33 | 107 | 104 |
- покупные полуфабрикаты | 821 | 661 | 458 |
- топливо и энергия | 1566 | 2068 | 1590 |
- оплата труда | 1682 | 3062 | 2589 |
- социальный налог и иные отчисления на соц.нужды | 236 | 365 | 313 |
- местные налоги и сборы | 54 | 60 | 51 |
- расходы на подготовку производства | 840 | 1020 | 920 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 180 | 224 | 358 |
- общепроизводственные расходы | 170 | 239 | 279 |
- общехозяйственные расходы | 113 | 160 | 279 |
- потери от брака | 168 | 102 | 34 |
8. Коммерческие расходы | 2% | 3% | 4% |
319 | 579 | 657 | |
9. Полная себестоимость валовой продукции | 16269 | 19874 | 17077 |
10.Среднесписочная численность ППП, чел: | 550 | 552 | 450 |
- в том числе рабочих | 466 | 488 | 410 |
11. Отработано рабочими, чел-час | 137366 | 141802 | 114689 |
12. Потери рабочего времени, час: | 18431 | 5400 | 10529 |
- неявки по разрешению администрации | 2738 | - | 721 |
- простои | 7490 | - | 2456 |
- учебные отпуска | 5379 | 4200 | 4678 |
- временная нетрудоспособность | 2824 | 1200 | 2674 |
13. Сверхурочные работы, час | - | - | 10789 |
14. Фонд потребления | 7260 | 9720 | 5856 |
15. Фонд оплаты труда (ФОТ) | 4126 | 5026 | 4840 |
16. Нормативный прирост ФОТ, % | 10 | - | - |
17. Среднегодовая стоимость ОС: | 13079 | 15240 | 13568 |
- доля активной части ОС, % | 58 | 60 | 61 |
18. Величина оборотных средств | 11275 | 13795 | 17786 |
19. Прочие доходы | 1247 | 1882 | 1890 |
20. Прочие расходы | 637 | 455 | 670 |
21. Использование прибыли, % | |||
- в бюджет | 20 | 20 | 20 |
- в резервный фонд | 10 | 10 | 10 |
- в фонд накопления | 30 | 30 | 30 |
- в фонд потребления | 20 | 20 | 15 |
- прочие цели | 40 | 40 | 45 |