Пример расчета месячной среднесписочной численности. Cреднесписочная и средняя численность: где они используются и как происходит их расчет
Инструкция
Различают списочную работников, среднесписочную и среднюю. В списочную численность включаются все работники предприятия, заключившие и работающие на постоянной, временной (в том числе сезонной) основе. Как правило, считается в соответствии с документами первичной финансовой отчетности (табель учета рабочего времени). Учитываются все работники, даже если по какой-то причине (отпуск, дополнительный отпуск, болезнь, командировка, учеба и пр.) они отсутствовали. Численность работников в выходной или праздничный день соответствует численности предшествующего дня.
Среднесписочная численность напрямую зависит от списочной. Из нее полностью исключаются работники, находящиеся в по беременности и родам, по уходу за ребенком. Работники, работающие неполный рабочий день, учитываются пропорционально отработанному времени. Причем нужно знать, что этот пункт распространяется только на тех работников, которые работают в таком режиме по личным заявлениям. Если заявления нет, считается полный рабочий день. Не относятся к данной категории работники, которым положен сокращенный рабочий день в соответствии с законом (кормящие мамы, если возраст работника менее 18 лет, работающие во вредных условиях труда и пр.).
В средней численности (она важна при расчете экономических показателей работы предприятия, таких как производительность труда, средняя заработная плата работников) дополнительно учитываются внешние совместители и лица, заключившие с предприятием гражданско-правовые договора. Они также считаются пропорционально отработанному времени.
Среднесписочная численность рассчитывается на определенный период: за месяц, за квартал, за полгода, за год. Даже если в периоде отработаны не все дни, делить нужно на весь период. Так если предприятие начало работать не с первого дня отчетного периода, расчет идет на весь период: первый день работы ОАО «Эрудит» - 19 августа, численность 16 чел, среднесписочная за август будет (16чел х 13дн)/31дн = 6,7чел, т.е.7 человек.
Рассчитаем на простых примерах.
Пример 1: Считаем среднесписочную численность ОАО «Эрудит» на сентябрь. Режим работы 5-и дневная неделя, полный рабочий день – 8 часов. В сентябре: 12 числа принято 5 человек (из них 2 человека на неполный рабочий день – один работает 4 часа, другой 6 часов); 15 числа - 1 человек уволен; 27 числа – работница ушла в отпуск по беременности и родам. Среднесписочная численность, согласно таблицы 1, составит:
560 чел-дней/31к.дн=18.06чел, т.е. 18 человек..
Пояснение к расчету работников неполной занятости: один человек работает 4 часа, т.е. 4час/8час=0,5; второй – 6 часов, т.е. 6час/8час=0,75. Итого с 12 числа на неполном дне – 1,25 чел.
(8+19)/4=6,75, что равносильно: (7+18+19+17+20)/12=6,75 или 7 человек.
Не все понятно? Ищите ответ.
Среднесписочная численность работников, формула которой представляет собой эффективный инструмент выявления широкого спектра внутренних статистических данных фирмы, важна для любого предприятия.
С данным показателем связаны не только обязанности фирмы как плательщика налогов, но также и возможности для продления уже имеющихся льгот налогового характера.
Среднесписочная численность работников – как рассчитать?
Общее число сотрудников фирмы
Выявление коэффициента производится в строгом соответствии с внутренней политикой фирмы.
Как правило, это календарный месяц, один квартал либо один год (триста шестьдесят пять календарных дней).
Показатель выводится из основных положений «Общей численности сотрудников» фирмы, включающие в себя совместителей, списочный состав и специалистов устроенных по трудовому договору.
- Работающие на основании заключенных договоров. Являются специалистами, устроенными на фирму на базе заключенного трудового договора. Данные сотрудники могут выполнять трудовые обязательства сразу на двух предприятиях. Все время пока действует трудовое соглашение, рабочие учитываются как полная единица.
- Совместители. Представляют собой сотрудников, которые числятся в списке рабочих иной фирмы, но на данный момент времени они исполняют служебные обязательства на данном предприятии (на половину ставки). Учет ведется только на основе объема отработанного времени, либо полученной заработной платы.
- Списочные специалисты. Являются сезонными и постоянными сотрудниками, устроенными на работу. Каждый рабочий может выполнять служебные обязанности только в одной компании.
Цель составления отчета
Как указывалось уже выше, кроме статистических показателей фирмы общего характера, численность работников может иметь принципиальное решение в широком спектре вопросов.
Например, предоставляя отчет о среднесписочной численности своих сотрудников, фирма может получить дополнительные налоговые льготы, либо продлить уже имеющиеся.
Также, качественно произведенный расчет численности рабочих дает возможность менеджменту компании разработать среднесрочные стратегии развития (сокращать ли число рабочих либо наоборот увеличить, в соответствии с текущим финансовым положением дел).
Помимо всего вышесказанного, каждое предприятие на законодательной основе обязано предоставить государству отчет в электронном виде для подтверждения своего права использовать единый налог на временную прибыль.
Работники фирмы, включаемые целыми числами
Целой единицей может учитываться только тот рабочий, который:
- Находился в командировке. Полная зарплата не была сохранена администрацией.
- По причине плохого здоровья не был на рабочем месте (при наличии соответствующего подтверждения с больницы).
- По причине переработки либо установленному графику фирмы находился на выходном.
- Был в оплаченном компанией (запланированном) отпуске.
- Располагает правом работать не полный рабочий день (например, инвалидность).
- По решению менеджмента компании был переведен на неполную занятость.
Также учитываются сотрудники, находившиеся на оплаченном фирмой учебном отпуске, повышении квалификации. Принятые (изначально) на неполный рабочий день сотрудники.
Наверняка вы слышали о понятии рентабельности. Но знаете ли вы, что оно в себя включает? Стоит ли каждому предприятию вести расчет рентабельности? Здесь вы найдете ответы на ваши вопросы.
Формула
Согласно действующей законодательной базе, расчет может производиться в интервале от одного месяца до года.
Базовой точкой отсчета всегда остается среднее число специалистов фирмы за один календарный месяц.
Для выявления количества действующих специалистов в расчете на один месяц следует знать точное число сотрудников, находившихся на рабочем месте каждый положенный день. Подобные данные можно почерпнуть из унифицированной первичной документации внутреннего характера. Например, табель учета времени либо постановления руководства по организации рабочего процесса.
В процессе расчета показателя не используются следующие специалисты:
- Находящиеся в отпуске по причине обязательного ухода за новорожденным ребенком.
- Сотрудницы компании в декретном отпуске.
- Специалисты, которые в отчетном периоде находись на образовательных курсах, оплаченных из бюджета фирмы.
- Рабочие в отпуске, без сохранения ставки (на время отпуска).
Согласно пункту 87 Постановления Росстата, среднесписочное количество рабочих предприятия можно получить, проведя суммирование общего числа задействованных специалистов фирмы, после чего разделить полученную сумму на количество календарных дней в одном месяце.
Важно отметить тот факт, что, если фирма открылась не в начале месяца, а в середине и, как следствие, не смогла проработать полный цикл, количество работников все равно должно быть разделено на сумму календарных дней в отчетном месяце.
Расчет среднесписочной численности работников за месяц
- С/С численность за отчетный месяц = ∑Сдней / Кдней;
- где, ∑С дней – суммированное количество С/С специалистов фирмы за каждый календарный день;
- К дней – количество дней в отчетном месяце (календарных).
В случае если расчет ведется на один год, то следует сложить ранее полученное среднесписочное количество специалистов фирмы за каждый прошедший месяц, после чего поделить на двенадцать.
Формула для расчета среднесписочной численности работников за один год
- С/С количество сотрудников за триста шестьдесят пять дней = (∑С/С календарный месяц) / 12;
- где, ∑С/С месяц – количество С/С специалистов за весь период подпадающий под отчетность.
Пример расчета по формуле
Для наиболее наглядного демонстрирования специфики расчета среднесписочной численности стоит решить небольшую задачу, т. е. произвести расчет числа сотрудников предприятия «Звезда».
Расчет ведется за июль месяц (тридцать один день) при учете полного восьмичасового дня.
Задача. В штате компании «Звезда» числится двадцать сотрудников, один из которых работает по совместительству. По итогам месяца, полный месяц смогли отработать только шестнадцать сотрудников при учете одного совместителя.
При этом:
- Один сотрудник находился на больничном;
- Один работник находился в предписанном отпуске одиннадцать суток;
- Один числился в отпуске для ухода за новорожденным ребенком;
- Один сотрудник работал на половину заработной платы.
Специалист фирмы, который был одиннадцать суток в командировке, также будет включен в отчет, но только за двадцать суток. Совместитель также, как и находившийся в отпуске (уход за новорожденным ребенком), не будет включен в отчет вообще.
Подготовка отчетов для органов статистики, оформление налоговых льгот - рутинные процедуры. Чтобы не сделать ошибки в документах, необходимо внимательно проанализировать среднесписочную численность работников. Как рассчитать этот показатель за месяц или год, читайте в статье.
Из статьи вы узнаете:
Количество наемного персонала - показатель, который учитывают при оформлении налоговых и других льгот, составлении отчетов и справок для надзорных органов.
Вопрос из практики
Какие периодические отчеты готовит кадровая служба для государственных органов?
Отвечает Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости.
Отчеты по кадровой тематике сдают в Росстат, службу занятости, пенсионный фонд и военкомат. Например, отчет по форме №П-4 (НЗ) подают в Росстат ежеквартально, а отчет о вакансиях подают в службу занятости ежемесячно. Готовьте…
Читать ответ экспертаЕсть ли разница между средней, списочной и среднесписочной численностью
Средняя, списочная и среднесписочная численность работников - три совершенно разных показателя , в которых из-за схожести названий порой путаются даже опытные кадровики. Разберемся, чем же именно отличаются средняя численность для налоговой и среднесписочная численность работников для ФСС, как рассчитать каждый показатель.
Средняя численность
При расчете средней численности учитывают все категории сотрудников, в том числе внешние совместители и исполнители по . Полученные результаты используют для контроля количества персонала при упрощенной и патентной системе налогообложения, а также для определения права работодателя на ЕНВД (единый налог на вмененный доход).
Среднесписочная численность
При расчете среднесписочной численности действуют другие правила:
- Внешних совместителей и внештатных сотрудников по не учитывают.
- Штатных сотрудников, с которыми дополнительно заключены договоры ГПХ, и учитывают только один раз.
- Работников с неполным рабочим днем (неделей) учитывают пропорционально отработанному времени.
- Сотрудников в не учитывают, если только они не продолжают работать на дому или на условиях .
- Надомников учитывают полностью.
- Собственников организации, которые получают зарплату, а также лиц, с которыми заключены с выплатой стипендии, не учитывают.
Детали и уточнения по всем категориям персонала вы найдете в . В типовых формах отчетов, ежегодно, ежеквартально или раз в несколько лет оформляемых работодателями для ФСС, органов статистики и других инстанций, этот показатель фигурирует часто. Поэтому кадровик должен знать, как рассчитать среднесписочную численность работников: пример и подробные правила расчета есть в Указаниях, утвержденных
Списочная численность
Списочной называют численность сотрудников по состоянию на конкретную дату - например, на первое число календарного месяца. Учитывают те же категории персонала, что и для среднесписочного показателя. Численность работников на автоматически приравнивают к результату предыдущего рабочего дня.
Сроки и правила сдачи обязательных отчетов:
-
Чем поможет : вовремя подготовить отчеты для службы занятости, налоговой, пенсионного фонда, управления по вопросам миграции и других органов. -
Чем поможет : заполнить формы 57-Т и 1-Т для органов статистики, избежав штрафа за несвоевременную подачу отчета. -
Чем поможет : правильно оформить и вовремя сдать отчет о неполной занятости и движении работников по новой форме П-4.
Как рассчитать среднесписочную численность работников за месяц
Среднесписочной численностью за месяц считают сумму списочной численности работников за каждый день с 1 по 30 (31, 28, 29) число, разделенную на общее количество дней месяца. В расчет принимают календарные, а не рабочие дни, поэтому выходные и праздники тоже нужно учитывать ( ).
Совет от редакции. В расчет среднесписочной численности персонала включайте всех сотрудников, которые фактически в нем работают, даже если в соответствии со они числятся в головном офисе или других представительствах компании. Такой точки зрения придерживается и Минфин России (см. ).
Как правильно рассчитать среднесписочную численность работников за месяц? Исходить следует из списочной численности работников, определяемой с помощью документов ежедневного учета. Убедитесь, что списочные показатели по всем дням месяца соответствуют данным , а затем примените формулу:
Пример расчета показателя для небольшой организации без обособленных структурных подразделений за месяц с 31 календарным днем.
Берем данные по списочной численности персонала за все дни месяца, включительно с выходными и нерабочими праздничными:
Часть сотрудников находится в и декретных отпусках, поэтому не включается в среднесписочную численность. Суммируем только данные последней колонки, получаем 751. Подставляем это число в стандартную формулу и производим расчет:
751: 31 = 24
Если все сотрудники организации работают в нормальном режиме, сложностей с подсчетом, как правило, не возникает. Но во многих компаниях есть работники, которым по семейными обстоятельствами или другим причинами устанавливают . В этом случае расчет ведется пропорционально фактически отработанному времени. Сначала определяется общее количество человеко-дней для этой категории:
Следующий шаг - определение среднесписочной численности за отчетный месяц:
Обратите внимание! Данное правило распространяется только на работников, которым установили режим неполного, а не сокращенного рабочего времени. , попадающих под действие ст.92 ТК РФ, учитывайте в обычном порядке - как персонал с полной занятостью.
Как рассчитать среднесписочную численность работников за год
Ежегодно все организации и индивидуальные предприниматели, которые привлекают наемный персонал, сдают в налоговую инспекцию отчет по форме , утвержденной . В ней отражается годовая среднесписочная численность работников: как рассчитать (формула) этот показатель, рассказано ниже. Данные приводятся за предыдущий календарный год.
Бланк формируют по состоянию на 1 января текущего года, а если организация недавно создана или - на первое число месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации работодателя. Для отчета в 2019 году потребуется среднесписочная численность работников-2018: как рассчитать этот показатель, подскажет готовая формула:
со штатом в несколько десятков человек, исходя из данных за все месяцы 2018 года:Сводная таблица упрощает процесс обработки данных и минимизирует риск ошибок. Складываем показатели таблицы и получаем 408. Подставляем это число в формулу:
408: 12 = 34
Итоговый результат вносится в годовой отчет, как показано в примере:
Если компания работает неполный год, применяется похожая формула с поправкой на продолжительность периода деятельности в рамках учетного календарного года:
Чтобы без ошибок рассчитать среднесписочную численность сотрудников, опирайтесь на данные ежедневного учета и принимайте в расчет только списочные категории персонала. Исключите сотрудников, которые находятся в декрете или учебном отпуске без сохранения зарплаты. Исполнителей по гражданско-правовым договорам и внешних совместителей ни в списочную, ни в среднесписочную численность не включайте - их рассчитывайте отдельно.
Многие предприниматели, которые ведут свою деятельность на законных основаниях, вынуждены сталкиваться с понятием среднесписочной численности сотрудников. Для тех, кто не имеет специальных программ вроде 1С, вопрос, как посчитать среднесписочную численность работников за год, остается актуальным.
Как считать среднесписочную численность за месяц на примере
- Подсчет сотрудников на полной занятости.
- Подсчет сотрудников с неполной занятостью.
- Итоговый расчет и округление.
На начало месяца в организации трудилось 50 сотрудников на полном рабочем дне.
20 мая 5 работников уволились.
Также в организации трудились 10 работников на неполном рабочем дне (4 часа в день).
Шаг 1 - считаем численность на полном графике
Исходя из наших условий, получается, что 50 сотрудников отработали полный месяц, а 5 работали 20 дней.
Формула проста:
- Общая сумма всех значений списочной численности на каждый день / Количество дней в месяце по календарю
Применим формулу и получим следующий расчет:
- (50*31 + 5*20) / 31 = 55,22
Это и есть среднесписочная численность сотрудников на месяц с полной занятостью.
Шаг 2 - подсчет с неполной занятостью
Определимся с формулой:
- Общая сумма отработанных часов / Продолжительность рабочего дня / Количество рабочих по производственному календарю
Параметр «Продолжительность рабочего дня» считается как количество часов в рабочей недели, разделенное на количество дней. Например:
- часов / 5 = 8;
- 36 часов/ 5 = 7,2;
- 32 часов / 5 = 6,4 и так далее.
Фактически, среднесписочная численность равна сумме полностью отработанных дней такими работниками.
Предположим, что в марте было 22 рабочих дня, и наши 5 работников трудились по 4 часа. Рабочий день в компании восьмичасовой.
Применим формулу:
- (5*4*22) / 8 / 22 = 2,5
Что получается верно, если учесть, что наших сотрудников пятеро, а работают они половину рабочего дня.
Шаг 3 - суммируем показатели и округляем среднесписочную численность
В итоге производим суммирование показателей из шага 1 и 2:
- 55,22 + 2,5 = 57,72
А после производим округление:
- 57,72 = 58 — это и есть конечная среднесписочная численность.
Стоит заметить, что округление среднесписочной численности производится до целого числа по арифметическим правилам. Также важно производить округление именно на последнем этапе. В противном случае мы можем получить искаженные данные.
В нашем случае, если бы мы округлили сразу, на 1 и 2 шаге, то мы бы получили значение на 1 человека меньше.
Как считать среднесписочную численность работников за год
Если у нас уже есть все показатели по месяцам, то подсчитать численность за год не составит труда. Считается она по формуле для вычисления средней арифметической. Для этого нужно обратиться к формуле:
- (Среднесп. численость Месяца 1 + Среднесп. численость Месяца 2 + …. + Среднесп. численость Месяца 12) / 12
Пример . Имеем следующую картину по месяцам:
- Январь — 66
- Февраль — 65
- Март —
- Апрель — 69
- Май —
- Июнь — 76
- Июль — 69
- Август — 80
- Сентябрь — 81
- Октябрь — 79
- Ноябрь —
- Декабрь —
Считаем среднесписочную численность по году:
(66+65+70+69+70+76+69+80+81+79+77+70) / 12 = 72,66
Округляем и получаем 73 .
Аналогично показатель считается и для квартала. Только делить, естественно, нужно на 3.
Кого считать?
Сотрудники, имеющие полную занятость в сфере деятельности, а точнее, их количество берется из показателей списочной численности. Данный показатель берут из формы по учету явки на работу наемных сотрудников. Главным основанием для включения в списочную численность служит приказ руководства о приеме на работу, который базируется на подписании трудового договора.
Считают только тех работников, которые пришли фактически, те, кто не пришел на работу по какой-либо причине, кто оформлен на работу по сезону или просто временно, а еще лица, заменяющие отсутствующих людей.
Кто не подлежит учету
- Совместители внешней категории.
- Принятые на основании гражданско-правовых договоров.
- Те лица, которые подают заявление, желая уволиться.
- Лица, оказывающие адвокатские услуги.
- Лица, находящиеся на обучении в неоплачиваемом отпуске.
- Сотрудницы, вышедшие в отпуск, связанный с беременностью и родами.
- Отпускники, осуществившие усыновление новорожденного.
- Учредители, которым не начисляется заработная плата, и т.д.
Необходимость показателя
Необходимо знать, какие типы сотрудников учитываются при расчете, а какие – нет.
Данные по среднесписочному учету вносятся в множество ведомостей, рассматриваются для определения права на льготы, наконец, подаются в ФНС. Это первый отчет, который подается в новом году.
Кроме того, при поиске сумм налогов по большинству систем обложения налогами, частному предпринимателю также придется столкнуться с этим показателем.
Составные формулы
Существует определенная формула, которая диктуется Росстатом.
Считается среднесписочная численность работников за годкак суммовое значение найденного показателя численностей за составляющие его месяцы, разделенная на количество, то есть 12 месяцев в году.
Характерно, что даже если предприятие не выполняло деятельность круглый год, чтобы посчитать этот показатель, необходимо будет показатели всех проработанных месяцев просуммировать и разделить на 12.
Периодичные данные по численности, например, за полгода или квартал, могут использоваться для предоставления отчетности в Фонды.
Поскольку находимый показатель будет оказывать влияние на корректность рассчитываемых к уплате налогов, необходима уверенность в правильности ведомого учета по сотрудникам.
Итак, мы рассмотрели основные положения, связанные с тем, как считается среднесписочная численность работников. Стоит учитывать, что определение этой численности по сотрудникам, проработавшим неполный день, производят по отдельной формуле, а не обычным суммированием показателей, как в случае со списочным показателем численности полноценно занятых сотрудников.
Очень важно совершать все расчеты правильно, поскольку за ошибки или несвоевременную подачу отчета по численности грозит штраф ответственному лицу, а также административная ответственность руководителю предприятия.
Включается ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, в расчет средней численности наемных работников? Ответ на этот вопрос дан в опубликованном .
Нормативный акт для расчета средней численности
Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанавливаемом Росстатом. В частности, следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюдения (далее - Указания):
- № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
- № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинансовые активы”;
- № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
- № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
- № П-5(М) “Основные сведения о деятельности организации”.
Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.
Определение средней численности
По пункту 77 Указаний в включают: - ; - среднюю численность внешних совместителей; - среднюю численность сотрудников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.
Отсюда Минфин России заключил, что ПСН вправе применять индивидуальный предприниматель, средняя численность работников которого вместе с внешними совместителями и работающими по гражданско-правовым договорам составляет до 15 человек (включительно). Что касается самого индивидуального предпринимателя, то он при расчете наемных работников не учитывается.
Пример 1
Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин занимается оказанием экскурсионных услуг. В 2013 году он перешел на ПСН. Срок действия патента - с 1 января по 31 декабря 2013 года.
Для проверки наличия в апреле права на применение ПСН О.П. Лапшин решил посчитать среднюю численность своих работников с 1 января по 31 марта. За этот период оказывать экскурсионные услуги ему помогали сотрудники, которые: - работали у него по трудовому договору; - выполняли трудовые обязанности по гражданско-правовым договорам; - были приглашены из других организаций для работы по совместительству.
При этом у О.П. Лапшина среднесписочная численность работников составила 4 человека, средняя численность внешних совместителей - 6 человек, средняя численность сотрудников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, - 5 человек.
Таким образом, средняя численность работников у О.П. Лапшина составила 15 человек (4 + 6 + 5), что не выходит за рамки установленного ограничения.
Значит, в апреле он вправе применять ПСН, конечно, если не нарушил условия по величине доходов от реализации и своевременной уплате налога (оплате патента).
Расчет среднесписочной численности
Напомним, что согласно пункту 78 Указаний, среднесписочную численность работников за месяц исчисляют по формуле:
Среднесписочная численность работников за месяц = Сумма писочной численности работников за каждый календарный день месяца: Число календарных дней месяца
При определении суммы списочной численности работников учитывают списочную численность работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимают равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
Среднесписочную численность работников рассчитывают на основании ежедневного учета списочной численности работников. Последнюю необходимо уточнять по приказам о приеме работников, о переводе их на другую работу, о прекращении трудового договора.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
Среднесписочную численность работников рассчитывают по данным о списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода (п. 79 Указаний).
В списочную численность включаются наемники, работавшие по и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам, например:
- находящиеся в . Условие - за ними сохраняется заработная плата в данной организации;
- не явившиеся на работу по болезни;
- отсутствующие на работе в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей.
Среди работников, которые не включаются в списочную численность, в частности, значатся (п. 80 Указаний):
- принятые на работу по совместительству из других организаций;
- выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;
- подавшие заявление об увольнении и прекратившие исполнение трудовых обязанностей до истечения срока предупреждения (прекратившие работу без предупреждения администрации).
Некоторые работники не включаются в среднесписочную численность. К таковым относятся (п. 81.1 Указаний):
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
- лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в ;
- сотрудники, которые обучаются в образовательных учреждениях и находятся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, поступающие в образовательные учреждения, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.
Пример 2
Работники индивидуального предпринимателя О.П. Лапшина трудятся по графику пятидневной рабочей недели. В таблице приведены данные за март по численности сотрудников, выполнявших работу полный рабочий день.
Число месяца | Списочная численность работников | В том числе не подлежат включению в ССЧР (п. 81.1 Указаний) | Подлежат включению в ССЧР (гр. 2-гр. 3) |
2 (суббота) | |||
3 (воскресенье) | |||
8 (нерабочий праздничный день) | |||
9 (суббота) | |||
10 (воскресенье) | |||
16 (суббота) | |||
17 (воскресенье) | |||
23 (суббота) | |||
24 (воскресенье) | |||
30 (суббота) | |||
31 (воскресенье) | |||
Из таблицы видно, что сумма численности работников списочного состава за все дни марта, подлежащих включению в среднесписочную численность, равна 135.
Календарное число дней в месяце - 31. Исходя из этого, ССЧР за март составит 4,35 человека (135: 31).
ССЧР за квартал определяется так. Необходимо сложить ССЧР за все месяцы работы организации в квартале и поделить полученную сумму на три (п. 81.5 Указаний).
Пример 3
За январь - 3 человека;
За февраль - 4,65 человек;
За март - 4,35 человек.
Таким образом, ССЧР за I квартал составит 4 человека [(3 + 4,65 + 4,35) : 3].
Для определения ССЧР за период с начала года по отчетный месяц включительно необходимо сложить ССЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно. Затем разделить полученную сумму на число месяцев за период с начала года, то есть соответственно на 2, 3, 4 и т. д. (п. 81 .6 Указаний).
Пример 4
Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин имеет следующие данные о ССЧР:
За январь - 3 человека;
За февраль - 4,65 человек;
За март - 4,35 человек;
За апрель - 6 человек
Таким образом, ССЧР за период с 1 января по 30 апреля составит 4 человека [(3 + 4,65 + 4,35 + 4) : 4].
Отражение в заявлении на получении патента
Индивидуальному предпринимателю, решившему применять ПСН, среднюю численность наемных работников необходимо указать в заявлении на получении патента.
В ней налогоплательщику следует указать:
- информацию о том, что предпринимательскую деятельность он осуществляет либо с привлечением наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), либо без их привлечения;
- среднюю численность привлекаемых наемных работников или ноль, если они не привлекаются.
Необходимо иметь в виду, что субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе в зависимости от средней численности наемных работников.
В комментируемом документе специалисты финансового министерства полагают, что индивидуальный предприниматель, не привлекающий при осуществлении на территории субъекта РФ предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, наемных работников, входит в группу “средняя численность наемных работников до 5 человек включительно”.